有息商业汇票的会计处理

2020年3月31日，天润公司销售一批货物，货款https://www.zhucesz.com/万元，增值税13260元(以下均按13的税率计算)。当日收到商业承兑汇票一张，票面金额115260元，年利率6，期限5个月。为简化核算，假设天润公司在上半年末和年末计提应收票据利息。会计处理方法如下：

https://www.zhucesz.com/月31日收到账单时，

借方：应收票据115260

贷款：主营业务收入https://www.zhucesz.com/万元。

应交税费-应交增值税(销项税)13260

https://www.zhucesz.com/月30日计息时的应计利息。

=115260 6 312=https://www . https://www.zhucesz.com/

借方：应收票据的https://www.zhucesz.com/。

贷款：财务费用https://www.zhucesz.com/

https://www.zhucesz.com/月31日收到到期车票时，应作如下会计分录。

到期值=115260 (16 5/12)=https://www.zhucesz.com/

到期利息=https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/

借：https://www.zhucesz.com/银行存款

贷项：应收票据https://www.zhucesz.com/

财务费用https://www.zhucesz.com/

4.商业承兑汇票到期，付款人无力付款，企业收到商业承兑汇票、委托收款凭证、未付款通知等。银行退回的，按照应付票据的账面价值，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目，以后不再计息。

会计分录如下：

借：应收https://www.zhucesz.com/账款贷：应收https://www.zhucesz.com/票据

无息商业汇票的会计处理

如天润公司向萌牛公司销售一批产品，货物已发出，货款10000元，增值税1300元，按合同约定三个月后付款，萌牛公司给天润公司一张面值11300元的商业承兑汇票。会计处理方法如下：

1 天润公司收到票据时，借：应收票据11300，主营业务收入10000，应交税费——，应交增值税1300。

2 3个月后，票据到期，天润公司收回11300元存入银行。会计分录为：借方：银行11300元。

贷：应收票据11300

3若票据到期，萌牛公司无力偿还，天润公司应因应收账款转让票据面值，会计分录为：借记：应收账款11300。

贷：应收票据11300

当企业现金不足时，可以找银行对其未到期的应收票据进行贴现，将这部分资金提前使用。

商业汇票贴现的会计处理

2020年3月1日，天润公司以8万元的价格向企业B出售一批货物。增值税税率13，产品已出。收到对方承兑的商业承兑汇票，利息90400元，期限6个月，年利率8。天润公司于2020年4月9日向银行贴现该票据，贴现率为9。票据到期后，萌牛公司无力支付，银行通知天润公司将贴现的票款转入逾期贷款。

1.贴现时的会计处理是：计算本息和90400 (18 6/12)=94016(元)计算贴现利息94016 9 141/360=3314(元)。实缴折扣金额为94016-3314=90702(元)。

借：银行存款90702财务费用3314贷：应收票据——面值94016。

2.转让逾期贷款时：借：应收账款—— 萌牛公司94016贷：短期借款94016。

银行汇票退票的会计处理

应收票据是企业的债权，企业可以自主选择转让，起到银行存款或现金的作用。

例如，天润公司将价值https://www.zhucesz.com/万元的未到期银行承兑汇票转让给某建材企业购买一批建筑材料建设新牧场，取得不含税3万元、含税3900元的专用票，并开具转账支票支付差额8900元。材料已经收到

借：材料采购30000元。

应交税费——应交增值税(进项税)3900

贷：应收票据25000。

银行存款8900