收入、费用和利润

[分录1]现金结算销售业务的会计处理

企业以现金结算方式对外销售商品，在客户取得相关商品的控制权时确认收入。

借：库存现金、银行存款等。

贷款：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时：

借方：主营业务成本

存货跌价准备[对应于已售商品的存货跌价准备]

贷款：库存商品

【分录2】委托收款结算销售业务的会计处理。

企业以委托收款结算方式对外销售商品，在完成委托收款手续，客户取得相关商品控制权时确认收入。

收入确认和结转成本：

借方：应收账款

贷款：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时：

借方：主营业务成本

存货跌价准备[对应于已售商品的存货跌价准备]

贷款：库存商品

实际收到的付款：

借方：银行存款

贷：应收账款

预付运费(总价和税)

借方：应收账款

贷款：银行存款

【分录三】商业汇票结算方式销售业务的会计处理

企业以商业汇票结算方式对外销售商品，在收到商业汇票、客户取得相关商品的控制权时确认收入。

借方：应收票据

贷款：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时：

借方：主营业务成本

存货跌价准备[对应于已售商品的存货跌价准备]

贷款：库存商品

[分录4]赊销业务的会计处理。

企业赊销商品，在客户取得对相关商品的控制权时确认收入。

(1)确认收入和结转成本

借方：应收账款

贷款：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时：

借方：主营业务成本

存货跌价准备[对应于已售商品的存货跌价准备]

贷款：库存商品

(2)实际收到的款项

借方：银行存款

贷：应收账款

[分录5]发出商品的会计处理。

(1)发放商品

借：发货

贷：库存商品[成本价]

(2)纳税义务发生时

借方：应收账款

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)[售价适用税率]。

(3)满足收入确认条件[在收到款项或取得收取款项的权利时]

借方：应收账款等。

贷款：主营业务收入

应付税款——应付增值税(销项税额)[货物发出时未产生纳税义务]

同时：

借方：主营业务成本

贷款：发出商品。

【分录6】代销商品的会计处理。

[分录7]材料销售业务的会计处理

确认收入

借：银行存款等。

贷款：其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

结转原材料等成本。

借：其他业务成本

存货跌价准备[销售材料对应的存货跌价准备]

贷款：原材料等。

【分录8】销售退货业务的会计处理

尚未确认的货物将被退回。

借：库存商品

贷款：发出商品。

如果货物发出时纳税义务已经发生，则需要在退货时考虑：

借：应交税费——应交增值税(销项税额)

贷款：银行存款等。

退回已确认收入的销售商品。

除资产负债表日后事项外，当月的收入和成本应当转回。

借方：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)等。

贷款：银行存款、应收票据、应收账款等。

借：库存商品

贷款：主营业务成本

[分录9]合同取得成本和销售收入的会计处理

发生的合同采购成本：

借方：合同取得成本[增量成本]

管理费用等。【差旅费、投标费、尽职调查费等。]

贷款：银行存款等。

合同收购成本的收入确认和摊销：

借方：应收账款等。

贷款：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：销售费用等。

贷款：合同收购成本

[分录10]合同履行成本和销售收入的会计处理

发生的合同履行成本：

借：合同履约成本

贷款：银行存款、应付职工工资、原材料、累计折旧等。

合同履行成本的收入确认和摊销：

借：银行存款等。

贷款：主营业务收入等。

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本等。

贷款：合同履约成本

[分录11]税和附加会计处理

计算确定消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税(房地产开发企业)、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税等。与商业活动有关；

借：税和附加费

贷：应交税费——应交消费税

——应缴纳城市维护建设税。

——应付教育费附加

——应交资源税

——应交土地增值税[房地产开发企业]

——应付财产税

——应交环境保护税

——应交城镇土地使用税

——应交车船税等。

实际付款：

借：应交税金——应交消费税等。

贷款：银行存款

支付不需要预期支付的税款(印花税):

借：税和附加费

贷款：银行存款

期末应将“税金及附加”余额转入“本年利润”账户：

借：本年利润

贷项：税和附加费

结转之后，这个账户没有余额了。

[分录12]销售费用的会计处理

企业在销售商品过程中发生的费用，如包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、产品质量保证预计损失、运输费、装卸费等。

借方：销售费用

贷款：库存现金、银行存款等。

销售机构(包括销售网点、售后服务网点等)的人员工资、业务费、折旧费、修理费和其他营业费用。)企业为销售自己的商品而专门设立的：

借方：销售费用

贷款：应付职工薪酬、银行存款、累计折旧等。

期末应将“销售费用”余额转入“本年利润”:

借：本年利润

贷：销售费用

结转之后，这个账户没有余额了。

[分录13]管理费用的会计处理

(1)企业在筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册费和不计入固定资产成本的借款费用等。

借：管理费

贷款：银行存款等。

(2)企业行政部门人员的职工薪酬：

借：管理费

贷款：应付职工工资

(3)企业行政部门计提的固定资产折旧：

借：管理费

贷项：累计折旧

(四)工会经费、理事经费(包括理事津贴、会议费、差旅费等。)、代理费、咨询费(含咨询费)、律师费、业务招待费、技术转让费、研究费等。由行政部门承担：

借：管理费

贷款：银行存款、研发；支出等。

(5)企业行政部门发生的固定资产修理费用：

借：管理费

贷款：银行存款等。

期末应将“管理费用”余额转入“本年利润”科目：

借：本年利润

贷款：管理费

结转后，本科目无余额。

[分录14]财务费用的会计处理

企业发生的各项财务费用：

借：财务费用

贷款：银行存款等。

企业发生的应扣除财务费用的利息收入和汇兑差额：

借：银行存款等。

贷款：财务费用

期末应将“财务费用”余额转入“本年利润”:

借：本年利润

贷款：财务费用

结转之后，这个账户没有余额了。

[分录15]营业外收入的会计处理

借方：固定资产清算(固定资产报废和毁损收入)

待处理财产的损失和溢余(现金库存收益)

应付账款(无法支付的应付账款)

贷款：营业外收入

借方：营业外收入

贷款：本年利润

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待处理财产的损失和溢余(库存和固定资产库存损失)

手头现金(支付罚款、滞纳金等。)

借：本年利润

贷款：营业外支出

[分录17]所得税费用的会计处理

借方：所得税费用

递延所得税资产(借方增加，贷方减少)

贷：应交税金——应交所得税(本期应交所得税)

递延所得税负债(贷方增加，借方减少)

[分录18]会计处理结转到本年利润

结转收入和利润

借方：主营业务收入

其他营业收入

其他收益

产量

非营业收入

……

贷款：本年利润

结转各种费用和损失。

借：本年利润

贷款：主营业务成本

其他业务成本

税和附加费

销售成本

管理费用

财务费用

非业务支出

……

所得税费用的确认

借方：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税负债

转移到本年利润的所得税费用

借：本年利润

贷项：所得税费用

将本年利润年末余额转入利润分配。

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

如果是亏损，做相反的会计分录

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