太全了！加油卡、购物卡、ETC充值卡全套税务处理会计分录！

加油卡

售油单位销售的加油卡属于单用途预付卡。

销售加油卡和加油券销售成品油的纳税人(以下简称“预售单位”)，在销售加油卡和加油券时，应按照预缴方式进行相关账务处理，不征收增值税。

发票获取

加油站通过收取加油券(簿)和加油卡的方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。

预售单位在销售加油卡或加油券时可以开具普通发票。燃油购买单位要求开具增值税专用发票的，用户持卡或燃油凭证加油后，根据加油卡或燃油凭证的返回记录，向燃油购买单位开具增值税专用发票。

接受加油卡或燃油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或燃油凭证销售成品油的单位按照实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。

1.卖家开具预付卡充值发票。增值税方面，买方不能抵扣进项税。企业所得税方面，相关费用实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。这里的相关凭证主要是指购物卡的使用记录，可以在线。

2.实际消费后，根据加油卡或燃油凭证的退货记录，向购油单位开具增值税专用发票。增值税可以抵扣。企业所得税方面，实际发生后开具的发票为有效的抵扣凭证。

参考文件：《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令第2号)

财务处理

1.购买加油卡时，按照取得的普通发票。

借方：预付——石油公司

贷款：银行存款

2、加油后的实际消耗量，按增值税专用发票计算。

借：管理费等。

应交税费——应交增值税(进项税)

贷款：预付——石油公司

持卡人在购卡和充值时可以取得普通发票，实际消费时可以取得增值税专用发票进行扣税。

购物卡

发票获取

1.购物卡——在指定商场消费的单用途卡。

比如苏宁礼品卡、沃尔玛卡、家乐福卡、百盛卡、美容卡、健身卡等。只能在发卡企业内部使用。

(1)企业购买购物卡时，售卡人开具不含税的增值税普通发票；

(二)持卡人使用购物卡购买商品或者接受服务时，商品或者服务的销售者应当按照现行规定缴纳增值税，不得向持卡人开具增值税发票。

(3)销售方与售卡方不是同一纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售货款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“预付卡结算货款已收”，不得开具增值税专用发票。

(四)发卡方从销售方取得的增值税普通发票应留存备查，作为发卡方销售单用途卡或接受单用途卡充值取得垫付资金不缴纳增值税的凭证。

政策依据：《关于营改增试点若干征管问题的公告》(53号、20号公告)

2.发行方以外的企业或商户用于购买商品或服务的预付卡，可跨地区、跨行业、跨法人使用。

例如，商通卡， 福卡， 新生易卡， 欢付通和连欣卡可用于商场，便利店，餐馆和其他签约客户。

(一)销售多用途卡取得的人民币等值资金，或者受理多用途卡持卡人取得的充值资金，不缴纳增值税，开具不含税的增值税普通发票；

(二)持卡人使用多用途卡向与支付机构签订合作协议的特约商户购买商品或服务，特约商户应当按照现有规定缴纳增值税，不得向持卡人开具增值税发票。

(三)特约商户收到支付机构结算的销售货款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算货款”，不得开具增值税专用发票

(四)支付机构从特约商户取得的增值税普通发票应当留存备查，作为支付机构销售多用途卡或者接受多用途卡充值预收资金不缴纳增值税的凭证。

政策依据：《关于营改增试点若干征管问题的公告》(53号、20号公告)

增值税方面，买方不能在卖方开具预付卡充值发票时抵扣进项税。企业所得税方面，相关费用实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。这里的相关凭证主要是指购物卡的收款记录和用途。礼品卡不能兑换有税率的发票。

会计处理

1.购买礼品卡时：

借方：预付账户——预付卡

贷款：银行存款

2.当礼品卡作为节日福利发放给员工时：

借：应付职工薪酬——职工福利基金。

贷：预付账户——预付卡

借：管理费用等。——福利费

贷：应付职工工资——职工福利费。

3.将礼品卡交给顾客：

借：管理费——业务招待费

贷：预付账户——预付卡

4.使用购物卡购买办公用品、茶水、纸巾和其他集体福利：

借：管理费用——办公费用

贷：预付账户——预付卡

购物卡单位的税务处理

(1)企业所得税

企业所得税方面，买预付卡的时候拿到发票，如果没有实际使用，就要按照资产来管理。

也不能税前扣除。实际开具时，凭相关内外凭证，才能按规定进行税前扣除。

通俗地说，就是在购买时取得发票，计入预付款项等资产。使用时可按规定税前扣除，不需要发票。

(2)增值税

不管你卖的是单用途卡还是多用途卡，都不用交增值税，所以企业不用交增值税作为销售额。

(3)个人所得税

具体来说，并非所有情况都需要纳税：

发给职工：一般情况下，个人所得税按照工资薪金所得代扣代缴，除非属于文件规定的免税收入情形，比如企业发给职工的困难补助，无论是通过福利费还是工会经费。

向本单位非职工发放：除非企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时，赠送礼品卡等文件规定的个人所得税，一般情况下，同类企业在年会、座谈会、庆典等活动中向单位外个人赠送礼品卡等卡片的，按照“偶然所得”项目代扣代缴个人所得税。

ETC充值卡

发票获取

1.充值时取得的非应税发票不得抵扣进项税额，只能作为凭证使用。企业所得税方面，实际通行后凭相关凭证在税前扣除，凭证可以是通行记录清单。

2.可以选择充值后开具不征税的预付卡发票，也可以在实际消费后开具税费电子发票，可以抵扣进项税，可以作为企业所得税税前扣除凭证。

具有电子缴费功能的ETC卡属于单用途预付卡。使用ETC卡充值缴费的，可以开具含税电子普通发票，也可以开具不含税电子普通发票。详情如下：

(1)预充值时要求开具发票的，只能开具无税电子普通发票，税率栏显示“无税”；

(2)预收费时不索要发票，实际消费后索要发票，或消费后索要发票的，可开具税务用电子普通增值税发票，发票左上角印有“通行费”字样，收款人可按规定抵扣进项税额，并在360天内查验确认。

开具税务用电子普通增值税发票：可在票根网站开具，可在一张发票中开具多张过桥费，可由个人ETC开具单位开具(发票有车牌号)。

会计处理

借方：预付账户-长途充值

贷款：银行存款

在获得实际通行费并获得通行费消费明细后，它将被传送到c

无论是加油卡、购物卡，还是ETC的预付卡，实际办卡时，真正的应税业务尚未开始。在企业会计处理上，其实就是预付款项的性质，企业把其中一项资产(货币资金)变成另一项资产(预付款项和其他应收款)。

实际发生时，按照权责发生制计入当期成本。当然，一般情况下，企业的这两个时点都处于一个会计期间，我们通常可以合并。

在取得发票方面，购物卡不能再换取有税率的发票，这就注定了购物卡不能抵扣进项税。但是加油卡和ETC预付卡可以获得有税率的发票。其中，ETC卡充值时不得开具免税发票，开具了也不能换。加油卡虽然没有明确规定，但实际操作中如果要抵扣，也建议实际业务发生后再开专用票，充值时不开发票。

除了发票，我们尽量获取更多的其他抵扣凭证来证明真实的业务，尤其是比较大的部分。这个相关的证明主要是消费记录，比如加油记录，流量记录。