一、主营业务核算

1.采购人员采购商品时，应根据采购发票填写商品验收单(收货单)，商品验收单(收货单)应由超市负责人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会计签字。采购单金额应与微机录入金额一致，出纳根据手续齐全的原始凭证付款填制凭证。会计分录：

借：库存商品(验收单总售价)

贷款：现金(银行存款、应付账款)

商品购销差价(验收单据的总购销差价)

2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计数据和收银员收款统计数据与收银员的实际付款单配对，会计分录：

借：现金(银行存款、应收账款)

贷款：主营业务收入(根据电脑提供的销售统计)

如果计算机提供的出纳收款统计与出纳实际付款单有差异，应将出纳收款的长度和宽度与其他应付(收)款的借方或贷方项目挂钩。

3.月末根据计算出的采购差价率计算采购差价，差价计算单由计算人员和审核人员签字。

价差率=上期价差期末余额；本期差价金额X100。

上期库存商品的期末余额；本期库存商品的金额。

本期购销差价=本期主营业务收入*购销差价。

根据购销差价计算表，制定会计分录：

借：库存商品的购买和销售之间的差额

贷款：主营业务成本

……

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