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利润还债会计分录

2023-04-17 13:20:43深圳会计培训

本文是企业能否延长固定资产折旧年限的学习资料。在本文中,企名网给会计朋友详细介绍了企业能否延长固定资产折旧年限的财税知识。我们坚信可以帮助您解决企业能否延长固定资产折旧年限的财税问题。

企业可以延长固定资产折旧年限吗?

问:根据新的企业所得税法,我公司新购置的机器设备可以折旧10年。但考虑到企业的利润水平等因素,我司决定计提折旧。这种待遇符合税法吗?

答:根据《人民共和国企业所得税法实施条例》第60条规定,贵公司新购置的机器设备的最低折旧年限为10年,但企业可以根据具体情况确定其固定资产的折旧年限。根据《企业会计制度》第三十六条的规定,企业应当根据固定资产的性质和消耗方式,合理确定固定资产的预计使用寿命和预计净残值。并根据科技发展、环境等因素,选择合理的固定资产折旧方法,按管理权限,经股东会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准,作为折旧的依据。同时,按照行政法规的规定,报送有关当事人备案,并置备于企业所在地,供投资者和其他有关当事人查阅。企业已经确定并对外报送的,或者在企业所在地准备的固定资产的预计使用寿命、预计净残值和折旧方法,一经确定,不得随意变更;如需变更,仍应按上述程序报批后报相关方备案,并在会计报表附注中说明。

这样,企业所得税法实施条例规定的10年折旧年限与企业会计制度规定的企业能够合理确定的固定资产预计使用寿命之间就存在差异。根据《企业会计准则》新规定,这种情况是会计处理和税务处理的暂时性差异。

《企业会计准则第18号—所得税》(财税[2006]3号)第三章第七条规定:暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差异;对于未确认为资产和负债的项目,可以根据税法的规定确定计税基础,计税基础与其账面价值的差异也是暂时性差异。根据暂时性差异对未来应纳税额的影响,可分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

第三章第八条规定,应纳税暂时性差异,是指在未来收回资产或者清偿负债期间,在确定应纳税所得额时,将导致应纳税额的暂时性差异。

你公司的做法属于“应税暂时性差异”。如果你公司新购置的机器设备原值为140万元,企业扣除折旧,一年折旧10万元,就有10万元计入当期成本。税法规定,按10年直线折旧,每年折旧14万元。这样,前10年计入企业成本的折旧为100万元,按税法规定可抵扣应纳税所得额140万元。如无其他因素,企业利润比应纳税利润多40万,会计分录应计入“递延所得税负债”科目,债务在以后四年偿还。因为在未来四年内,企业将继续折旧40万元,根据税法规定,这已经没有必要了,所以未来四年应增加应纳税所得额。这是应纳税的暂时性差异。

所以你公司确定的折旧年限和税法是不一样的。在被

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