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案例1
兴达有限公司计划建造一座办公楼。相关信息如下:
(1)2007年1月1日,银行专项借款5000万元,期限3年,年利率12,每年1月1日付息;(假设实际利率与名义利率相同)
(2)除专项贷款外,公司还有两笔工程建设一般贷款;(假设实际利率与名义利率相同)
2006年12月1日借入的长期借款6000万元,期限5年,年利率8;
2007年1月1日借入长期借款2000万元,期限3年,年利率6;
(3)车间于2007年3月1日开工建设,工程已发包。施工期间的支出如下:
2007年4月1日,第一笔工程款2000万元;
2007年6月1日,工程款1000万元;
2007年7月1日,工程款3000万元;
2007年12月31日,项目尚未达到预定可使用状态;其中,因施工质量问题,2007年8月1日至11月30日工程停工4个月;
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(4)假设专项贷款未使用部分全部存入银行,月存款利率为https://www.zhucesz.com/,利息收入全部存入银行;
(5)假设年运行按360天,月运行按30天;
要求:
(1)计算2007年专项借款利息的资本化金额和应计入当期损益的利息金额。
(2)计算2007年一般贷款利息的资本化金额和应计入当期损益的利息金额。
(3)编制2007年末应计贷款利息的会计分录。
(运算结果精确到小数点后两位)
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(1)计算2007年专项借款应资本化的利息金额和应计入损益的利息金额。
2007年4月至7月和12月专项贷款发生的利息支出。
=5000 12 150/360=250(万元)
2007年转入银行的专项贷款利息收入
=5 000 https://www.zhucesz.com/ 3 3 000 https://www.zhucesz.com/ 22 000 https://www.zhucesz.com/(万元)
其中,资本化期间取得的利息收入
=3000 https://www.zhucesz.com/ 22000 https://www.zhucesz.com/ L=40(万元)
公司在 20年内应资本化的特殊贷款利息金额
=250-40=210(万元)
公司在 20年后应计入当期损益(财务费用)的专项贷款利息(减去利息收入)金额
=5000 12-250-(115-40)=275(万元)
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(2)计算2007年应资本化的利息金额和应计入一般贷款损益的金额。
2007年一般借款资金占用资产支出加权平均值=1000 60/360=https://www.zhucesz.com/(万元)。
一般贷款资本化率=(6000 8 2000 6)(6000 2000)=https://www.zhucesz.com/
2007年公司一般借款应资本化的利息金额=https://www.zhucesz.com/, 和https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/(万元)。
公司2007年应计入当期损益的一般贷款利息金额=(6000 8 2000
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(3)2007年专项贷款利息发生额。
=5000 12=6000(万元)2007年一般贷款利息金额。
=6000 8 2000 6=600(万元)
公司应在2007年资本化的贷款利息金额。
=210 https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/(万元)2007年公司应计入当期损益的贷款利息金额。
=275 https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/(万元)2007年有息会计分录:
借:https://www.zhucesz.com/宛宛在建工程财务费用;在https://www.zhucesz.com/宛宛银行贷款115万;应付利息1200万英镑。
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