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案例1

兴达有限公司计划建造一座办公楼。相关信息如下：

(1)2007年1月1日，银行专项借款5000万元，期限3年，年利率12，每年1月1日付息；(假设实际利率与名义利率相同)

(2)除专项贷款外，公司还有两笔工程建设一般贷款；(假设实际利率与名义利率相同)

2006年12月1日借入的长期借款6000万元，期限5年，年利率8；

2007年1月1日借入长期借款2000万元，期限3年，年利率6；

(3)车间于2007年3月1日开工建设，工程已发包。施工期间的支出如下：

2007年4月1日，第一笔工程款2000万元；

2007年6月1日，工程款1000万元；

2007年7月1日，工程款3000万元；

2007年12月31日，项目尚未达到预定可使用状态；其中，因施工质量问题，2007年8月1日至11月30日工程停工4个月；

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(4)假设专项贷款未使用部分全部存入银行，月存款利率为https://www.zhucesz.com/,利息收入全部存入银行；

(5)假设年运行按360天，月运行按30天；

要求：

(1)计算2007年专项借款利息的资本化金额和应计入当期损益的利息金额。

(2)计算2007年一般贷款利息的资本化金额和应计入当期损益的利息金额。

(3)编制2007年末应计贷款利息的会计分录。

(运算结果精确到小数点后两位)

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(1)计算2007年专项借款应资本化的利息金额和应计入损益的利息金额。

2007年4月至7月和12月专项贷款发生的利息支出。

=5000 12 150/360=250(万元)

2007年转入银行的专项贷款利息收入

=5 000 https://www.zhucesz.com/ 3 3 000 https://www.zhucesz.com/ 22 000 https://www.zhucesz.com/(万元)

其中，资本化期间取得的利息收入

=3000 https://www.zhucesz.com/ 22000 https://www.zhucesz.com/ L=40(万元)

公司在 20年内应资本化的特殊贷款利息金额

=250-40=210(万元)

公司在 20年后应计入当期损益(财务费用)的专项贷款利息(减去利息收入)金额

=5000 12-250-(115-40)=275(万元)

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(2)计算2007年应资本化的利息金额和应计入一般贷款损益的金额。

2007年一般借款资金占用资产支出加权平均值=1000 60/360=https://www.zhucesz.com/(万元)。

一般贷款资本化率=(6000 8 2000 6)(6000 2000)=https://www.zhucesz.com/

2007年公司一般借款应资本化的利息金额=https://www.zhucesz.com/, 和https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/(万元)。

公司2007年应计入当期损益的一般贷款利息金额=(6000 8 2000

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(3)2007年专项贷款利息发生额。

=5000 12=6000(万元)2007年一般贷款利息金额。

=6000 8 2000 6=600(万元)

公司应在2007年资本化的贷款利息金额。

=210 https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/(万元)2007年公司应计入当期损益的贷款利息金额。

=275 https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/(万元)2007年有息会计分录：

借：https://www.zhucesz.com/宛宛在建工程财务费用；在https://www.zhucesz.com/宛宛银行贷款115万；应付利息1200万英镑。

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