根据《财政部关于增值税税控专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税[2012]15号)的规定，增值税纳税人在2011年12月1日(含，下同)以后首次购买增值税税控专用设备所支付的费用，可以在购买增值税税控设备专用发票应缴纳的增值税中全额抵扣(抵扣金额为增值税总额)，不足抵扣部分可以结转下期继续抵扣。

营改增后，小规模和普通纳税人都可以全额抵扣税盘，金税盘每年都要交维护费。这些账务处理具体怎么做？

1会计分录处理

1.购买税控时的会计处理

如果金税盘全额抵扣，直接从应缴纳的增值税中扣除总从价税，不能再抵扣进项税，则纳税人(不区分一般纳税人和小规模纳税人)的会计处理如下：

借：管理费

贷款：银行存款

2.技术维护费的会计处理

支付时，仍应按原会计处理方法进行核算。

借：管理费

贷款：银行存款(库存现金)

3.月末的会计处理

由于是直接冲减的应纳增值税(包括简易征收方式的应纳税额)，冲减的税款视为已缴税款，会计分录为：

借：应交税费——应交增值税(小规模纳税人)

或者

借：应交税金——应交增值税(减免税)

贷款：营业外收入(管理费用)

2.金税盘全额抵扣申报

1.一般纳税人

增值税一般纳税人将扣除额填入《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》“应纳税额减少”第23栏。

当期减少额小于等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收法计算的应纳税额”之和时，应按当期实际减少额填列；当本期减税金额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收法计算的应纳税额”之和时，应按本期第19栏与第21栏之和填列，本期减税金额不足部分结转下期进一步抵扣。

2.小规模纳税人

小规模纳税人在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》“本期减少应纳税额”第11栏填写扣除额。本期减税金额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，应按本期实际减税金额填列；当本期减税金额大于第10栏“本期应纳税额”时，应在本期第10栏填列，本期减税金额不足部分结转下期进一步抵扣。

能从应交增值税中全额扣除的专用设备和技术维护费支出，也应填写《增值税纳税人申报表附列资料（四）》(扣税表)。

另外，企业第一次购买金税盘和税控盘，每年的维护费如何？希望下面的回答对你有帮助。

增值税纳税板和维护费全额抵扣的会计分录

1.设备：

购买时：

借：固定资产

贷款：银行存款(应付账款)

(二)按规定应扣除的增值税。

借：应交税金——应交增值税(减免税)

贷款：递延收入

按期计提折旧。

借：管理费

贷项：累计折旧

同时：

借：递延收入。

贷款：管理费

2.技术维护费：

一般纳税人：

企业发生的技术维护费，按照实际支付或应付的金额，

借：管理费等。

贷款：银行存款等。

按规定扣除的增值税应纳税额，

借：应交税金——应交增值税(减免税)

贷款：管理费等。

小规模纳税人：

借：应交税费——应交增值税

贷款：管理费等。

特别提醒：扣除金税盘技术维护费时注意以下问题：

1.减税金额不能大于应纳税额，也就是说，如果当期产量减少小于800元，比如只有500元，那么当期只能填500元的减少额，剩下的300元留到下次纳税。

2.增值税支付的费用