施工单位经常会涉及到专业分包的账务处理，那么如何处理分包款的账务处理呢？以下是会计知识网为大家整理的相关资料，希望对你有所帮助。

会计处理程序

1.期末根据管理部出具并经分包单位签字的“已完成工程量审核凭证”，借记“工程结算”科目，贷记“应付账款——应付分包单位工程款”科目。

2.期末，根据应收总承包管理费，贷记“主营业务收入——分包收入”科目；根据应预扣的税款，贷记“其他应付款——分包商预扣税款”；根据应扣除的预付款或预备费，贷记“预付账款——预付分包商工程款”；借记应付账款——应付分包单位工程款。

3.材料用于支付分包商工程款时，根据物资部出具并经分包商签字的“总包商供货结算凭证”借记应付账款——应付分包商工程款；根据材料的账面价值，贷记“原材料”科目；根据应付分包商的工程款与材料账面价值的差额，贷记“主营业务收入——分包收入”科目。

4.期末将已收取的制造费用按照分包合同总价占合同总价的比例进行分摊。分摊公式为：应计入当期委外成本的制造费用=当期制造费用余额(委外总价/合同总价)。根据公式计算出“应计入分包成本的制造费用”，借记“主营业务成本——分包成本”，贷记“制造费用”。

5.支付代扣税费时，借记“其他应付款——分包单位代扣税费”科目，贷记“银行存款”科目，将完税证明交给分包单位。

向分包商的分包合同付款时：

借：应付账款-应付分包合同款

贷款：银行存款

最后把差价补充到：的成本里。

借：项目成本-合同成本-分包成本-XX项目

贷款：应付账款