本文主要介绍常见的增值税会计业务。

1、一般企业销售商品、提供劳务，计提销项税额。

借：应收账款/银行存款

贷款：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税)

2.一般企业采购商品，接受劳务，取得专用发票。

借方：存货/相关费用

应交税费-应交增值税(进项税)

贷款：应付账款/银行存款

3.如果取得后发现进项税不能抵扣，需要转出。

借方：存货/相关费用

贷：应交税费-应交增值税(投入和产出)

4.减税或免税发生时。

借：应交税金-应交增值税(减免税)

贷款：其他收入

5.月末结转应交增值税三级科目。

(1)期末无准备金的情况下：

借方：应交税费-应交增值税(销项税额)

应交税费-应交增值税(进项和销项)

贷：应交税费-应交增值税(进项税)

应交税费-应交增值税(税收减免)

应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

然后将转账的未缴增值税转入未缴增值税账户。

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷款：应交税费-未付增值税

次月缴纳增值税时，

借：应交税费-未付增值税

贷款：银行存款

(2)在期末离开基地的情况下：

借方：应交税费-应交增值税(销项税额)

应交税费-应交增值税(进项和销项)

应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费-应交增值税(进项税)

应交税费-应交增值税(税收减免)

在留底的情况下，可以完成上述结转。一般不需要从未缴增值税结转到未缴增值税账户，自动延期到下个月抵扣，不需要缴纳增值税。

(三)预缴增值税的

一般当月交的税按已交的税核算，交的时候，

借：应交税金-应交增值税(已交税金)

贷款：银行存款

如果由于预缴增值税导致当月已缴税款大于应缴税款，结转时应计入转出多缴增值税科目。

借方：应交税费-应交增值税(销项税额)

应交税费-应交增值税(进项和销项)

应交税费-应交增值税(转出多付增值税)

贷：应交税费-应交增值税(进项税)

应交税费-应交增值税(已交税费)

应交税费-应交增值税(税收减免)

然后需要结转未缴增值税科目的借方：

借：应交税费-未付增值税

贷款：应交税费-应交增值税(转出和多缴增值税)

6.对于享受抵扣的生产性服务和生活性服务。

本期计提和抵扣=本期可抵扣进项税10/15-转出进项10/15

本期可抵扣，加减=上期期末加减余额，本期加减。

借：应交税费-未付增值税

贷：应交税费-应交增值税(进项税加抵扣)

并将当期可抵扣项结转至其他收入。

借方：应交税费-应交增值税(进项税额加抵扣)

贷款：其他收入

7.其他增值税科目简介

(1)应扣除的进项税

待抵扣的进项税额一般是纳税人取得增值税抵扣凭证，并经税务机关按照现行增值税制度认证后，从销项税额中抵扣的进项税额。

借：原材料/制造费用/固定资产等。

应交税费-应扣除的进项税

贷款：银行存款/应付账款

可抵扣时转入进项税：

借：应交税费-应交增值税(进项税)

贷：应交税费-待抵扣进项税额

(2)待认证的进项税

待认证的进项税，取得进项税凭证后，当月不认证，以后抵扣税额时再认证抵扣税额。

借：原材料/管理费用等。

应付税款-待认证的进项税

贷款：银行存款/应付账款

认证和扣除后转入进项税：

借：应交税费-应交增值税(进项税)

贷：应交税费-待认证的进项税额

(3)拟核销的税额

卖方收到预付款后，按照新的收入标准，不能直接全额计入预付款或合同负债，需要将价款与税金分开。

借方：银行存款

贷款：预收账款/合同负债。

应交税费-待核销税费

“待核销税额”本来就是企业尚未发生纳税义务的债务，当然不能放在“应交税金”栏下。需要重新分类到其他流动负债。

(4)预付增值税

“预缴增值税”适用于一般纳税人转让不动产、租赁不动产、提供建筑劳务和以预付款方式销售自行开发的房地产项目等四种特殊业务的会计处理。

借：应交税费-预付增值税

贷款：银行存款

期末，房地产企业不能将纳税义务发生前的“已预缴增值税”余额结转至“未缴增值税”会计科目。除了这一项，其他三项特殊业务均可在月末将“已预缴增值税”余额转入“未缴增值税”。

借：应交税费-未付增值税

贷款：应交税费-预付增值税

(5)简单计税

一般纳税人可以选择简易计税方法计算某些特定项目的增值税。

借方：银行存款

贷款：主营业务收入

应付税款-简单的税款计算

在缴纳这部分税款时，

借：应交税费-简单计税

贷款：银行存款

(六)代扣代缴增值税

代扣代缴增值税用于核算境外单位或个人在境内未设立经营机构代扣代缴的增值税。

借：制造费用/原材料

应交税费-应交增值税(进项税)

贷款：银行存款

应付税款-预扣增值税

付款时，

借：应交税费-代扣代缴增值税

贷款：银行存款

需要注意的是，一家公司要有境外公司的面签合同、付款凭证和收据或发票，才能凭完税凭证抵扣进项税。信息不完整的，不得从销项税额中抵扣进项税额。