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母子公司资产转让相关税收政策

资产转让是指100直接控制的居民企业之间、100直接控制的相同或相同数量的居民企业之间按照账面净值进行股权或资产的转让。资产转移涉及不同实体之间资产所有权的变更。就业务本质而言，可以通过相关主体之间的资产转让、增资减资来实现。虽然财税[2009]59号文没有将资产转让纳入企业改制范围，但其业务本质仍属于企业改制的一种特殊形式。

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第(六)、(七)、(八)项规定，将生产、委托或者采购的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户的；将委托生产、加工或采购的货物分配给股东或投资者；将自产、委托或采购的货物无偿赠送给其他单位或个人。它们被视为销售货物，应缴纳增值税。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》税〔2016〕36号)附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式将实物资产及其关联的债权、负债、劳动力全部或部分转移给其他单位和个人的，涉及的不动产、土地使用权转让不征收增值税。

《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(2011年第13号公告)规定，纳税人在资产重组过程中，以合并、分立、出售、置换等方式向其他单位和个人转让全部或者部分实物资产及其关联的债权、负债和劳务，不属于增值税征税范围，涉及的货物不征收增值税。

《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(2013年第66号公告)规定，纳税人在资产重组过程中，将全部或部分实物资产及其关联债权债务进行多次转让，且最终受让方和劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(2011年第13号公告)的相关规定，对多次转让的货物不征收增值税。

一般情况下，居民企业之间转让资产涉及不动产、土地使用权、存货和设备的，原则上征收增值税。因此，无论母公司与子公司之间是否进行资产转让，均应认定转让方按照销售货物、不动产、无形资产的公允价值缴纳增值税；但符合税收政策规定的特殊条件的，不征收增值税。

母子公司间房地产转让的税收政策

1。营业税

根据《关于股权转让有关营业税问题》财税字[2002]第191号，

以无形资产和不动产投资入股，与投资者分享利润，共担投资风险的行为，不征收营业税。

2.土地增值税

根据《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》财税字[1995]48号

以不动产投资、联营的，投资、联营一方以土地(不动产)作为股份投资或将不动产作为联营条件转让给被投资、联营企业的，暂免征收土地增值税。上述房地产以投资、合资方式再转让的，征收土地增值税。

对投资和与房地产合资经营暂免征收土地增值税，但不包括房地产开发企业。房地产开发企业以其建造的商品房投资、合资的，仍应按规定缴纳土地增值税

《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业以非货币性资产交换，以商品、财产和劳务进行捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配的，应当视同销售商品、转移财产或者提供劳务，但财政、税务主管部门另有规定的除外(国发〔2008〕828号)规定，企业自制资产的销售收入，应当按照企业同期同类资产对外销售价格确定；对于属于外购的资产，可以按照购买时的价格确定销售收入。可见，企业对房地产进行股权投资，即发生了非货币性资产交换。根据上述规定，财产性损益应计算缴纳企业所得税。同时，投资双方应根据所得税法的相应规定办理其他所得税。

4 .印花税

《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税发〔1991〕155号)第十条规定，‘财产所有权’转移凭证的征税范围为：经政府管理机关登记的动产、不动产所有权转移凭证，企业股权转移凭证。《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》税〔2006〕162号)规定，土地使用权出让合同和土地使用权转让合同，按产权转移征收印花税；商品房买卖合同按产权转移征收印花税。《财政部、关于印花税若干政策的通知》第二十八条规定，股东以货币出资的，应当将出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户；以非货币财产出资的，应当依法办理财产权转移手续。同时，《公司法》第二十七条规定，对作为出资的非货币财产应当进行评估验证，不得高估或者低估评估价值。行政法规对评估、定价有规定的，从其规定。可见，根据印花税的规定，不动产投资入股属于财产所有权的转移，应按照‘产权转移’税目征收印花税，投资者按万分之五的税率缴纳印花税，计税依据为评估机构核定的评估价格。

综上，土地投资入股不交营业税？土地增值税看情况(分房地产企业和非房地产企业？房地产企业交土地增值税？非房地产企业不交)？缴纳企业所得税和印花税。

基于以上，企名网认为，无论母公司与子公司之间的资产转让，转让方都需要像货物按公允价值出售一样缴纳增值税，符合免税政策的也可以享受资产转让免税。如果你看完以上对资产转让之间的税收征收感兴趣，可以来会计实务网找老师交流。

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