在企业经营过程中，经常会出现各种往来账款，甚至个别往来账款时间长、处理难度大，这是很多财务人员很头疼的问题，尤其是其他应收账款和其他应付账款、预付账款、应付账款。面对往来账款，如何高效管理，即使处置，也需要分类处置。以下是四种典型的活期账户：

第一类是由于关联公司之间的资金转移而产生的往来账户。

由于业务需要或其他需要，内部资金在关联公司之间频繁转移。每一笔资金转移都涉及相互借记，转让方计入其他应收款，受让方计入其他应付款。如果全部只是简单的扣款，然后正常归还，当然没有问题。但是实际上经常发生的情况是：

a —— b —— c ——d —— e —— a

A公司把资金转到B，B转到C，C转到D，D转到E，E最后回到A.从整体来看，这笔资金已经恢复，但由于涉及多个主体，五家公司之间的相关往来并没有消除，会一直在账上。此外，实践中可能发生的资金量也不一定匹配，导致情况更加复杂。

有三种解决方案可以消除这种交流：

1.从长效机制来看，最好的办法是设立资金池，比如以某集团公司的一个账户作为资金池账户，所有结余资金按照时间点转入资金池，所有需要资金的企业从资金池账户转出资金，自然避免了多次重复亏损的情况；

2.如果能筹集到资金，可以按原渠道倒推。但在实际操作中，需要准备资金，比较麻烦；

3.五家公司签订债务重组协议，重新整合各自账户，最终消除。

这三种方式如何选择，要看企业的具体情况，但无论如何，企业的财务人员在每年年底都要对本年度亏损的资金分配进行总结，并及时解决，避免多年后无法处理。

第二类是相关业务发生后，未取得或无法取得发票。

这类交易通常放在预付账款账户中，也可能放在其他应收款账户中，根据形成原因可分为以下几类：

1.该业务真实合法，因为纠纷中的另一家公司尚未提供发票。

实践中经常因为产品或服务质量问题产生纠纷，后续的钱暂时不付，对方还没有提供发票。如果是真实合法的支出，建议年底从往来账户转出，计入成本。如果发票在最终结算前正常扣除，否则应在最终结算时补充。

2.业务真实合法，对方公司因特殊原因失联或注销。

有些情况下，虽然是真实发生的业务，但相关成本费用并未支付，且对方公司一直处于失联或注销等非正常状态，这种情况下，会计处理仍应正常计入相应的成本费用，能否在企业所得税前扣除需要根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定办理：

第十四条企业因被对方注销、撤销、吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因，无法重新开具或交换发票或其他对外凭证的，其费用经以下信息确认其真实性后，可在税前扣除：

(1)无法补办或兑换发票等外部凭证的原因证明(包括工商注销、机构注销、纳入异常业户、破产公告等证明。);

(二)相关业务活动的合同或协议；

(三)以非现金方式支付的支付凭证；

(四)货物运输证明材料；

(5)货物出入库的内部凭证；

(六)企业的会计记录和其他资料。

前款第一项至第三项为必要信息。

如果它符合的要求

企业总会有一些无法入账、无法拿到发票的情况，甚至是无法正常计入成本的特殊费用。财务人员通常会将其计入其他应收款，在负责处理此事的股东或高级管理人员名下无法消除。

这种情况真的很难处理。我个人建议是三年以上直接计入营业外支出。因为无法证明这笔支出与公司经营的直接关联，所以肯定不能在企业所得税前扣除，最终汇算清缴需要调整。

第三类，取得发票后，未支付或无法支付相关款项。

如果已经取得发票，业务真实有效，按照合同支付往来账户——的应付账款是没有问题的。但如果应付账款长期挂账，无法支付，会引起税务机关怀疑是否是计入成本的虚开增值税发票。因此，此类交易必须仔细区分。如果是假发票，一定不能计入成本。如果是真实交易，要合理解释相关资金无法支付的原因，或者尽快及时支付，排除可疑交易。

第四，股东从公司拿走的利润无法消化，计入经常账户。

对于很多个人股东投资的民营企业，盈利股东产生的分红要缴纳个人所得税。但实际操作中，很多企业为了逃避红利税，并不在账面上显示股利。股东以贷款的形式从公司拿走资金，或者企业购买房产、汽车，进行家庭消费、奢侈品消费等。对于股东，最后财务账强行计入其他应收款。当然，这部分交流是永远不会被消化的。

税务部门对股东和高管名下的这部分交易非常警惕。如果年底不返还，不用于公司经营，很有可能被税务机关认定为股息。如果是给股东高管购买个人消费品或家庭资产，税务机关会直接认定为股息，要求企业代扣代缴个人所得税。

因此，对于此类交易，财务人员应判断是否为分红，并提醒股东依法纳税，即使缴纳个人所得税，避免罚金、滞纳金等更大的风险和损失。