【简介】企业进行长期股权投资，主要是长期持有被投资单位的股份。其核算方法包括成本法和权益法。那么会计分录应该如何确认长期股权投资的收益呢？我必须交税吗？

如何确认会计分录？长期股权投资的收益

企业进行长期股权投资主要是为了长期持有被投资单位的股份，其核算方法有成本法和权益法。那么会计分录应该如何确认长期股权投资的收益呢？我必须交税吗？

长期股权投资确认收入会计分录

长期股权投资核算方法分为成本法和权益法，其确认投资收益的会计分录可以从两个角度进行编制：

一、成本法核算

初始收购

1.合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务作为合并对价；

借：长期股权投资

贷：负债(负债的账面价值)

资产(投资资产的账面价值)

资本公积——资本溢价或股本溢价(差额，可能在借方)

借：管理费

贷款：银行存款

2.合并方以发行权益性证券作为合并对价；

借：长期股权投资

贷款：股本

资本公积-股本溢价(差额)

借：资本公积-权益溢价(权益性证券发行成本)

贷款：银行存款

3.被投资单位宣布支付现金股利或利润：

借方：应收股利

贷款：投资收益

减值准备：

借方：资产减值损失

贷款：长期股权投资减值准备

企业对长期股权投资采用成本法核算，在出售转让并收到股东分配的利息或股利时确认投资收益。期间因参股而获得的利得或损失无需处理。

2.权益法会计

权益法核算长期股权投资分为取得、持有和处置三个过程，对应的会计分录如下：

1.取得长期股权投资时。

(1)当初始投资成本大于被投资单位可辨认公允价值份额时：

借：——长期股权投资成本

贷款：银行存款

(2)当初始投资成本低于被投资单位可辨认公允价值份额时：

借：——长期股权投资成本

贷款：银行存款

营业外收入(差额)

2.长期股权投资持有期限

(1)被投资单位实现的净利润：

借：长期股权投资——损益调整

贷款：投资收益

(2)被投资单位出现净亏损：

借：投资收益

贷：长期股权投资——损益调整

(3)被投资单位以后宣布支付现金股利或利润：

借方：应收股利

贷：长期股权投资——损益调整或成本

(4)被投资单位所有者权益的其他变化：

借：长期股权投资——其他综合收益

贷款：其他综合收益或相反的分录

3.处置长期股权投资时

借方：银行存款

长期股权投资减值

贷：——长期股权投资成本

——损益调整或借记

——其他综合收益或借方

应收股息(尚未收到)

投资收益(差额，或借方)

借：其他综合收益

贷款：投资收益或相反的分录

企业采用权益法核算长期股权投资。被投资单位采用的会计政策和会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策和会计期间调整被投资单位的财务报表，并相应确认投资收益。此外，对于被投资单位除净损益以外的其他所有者权益变动，应当以取得投资时被投资单位可辨认资产的公允价值为基础调整被投资单位的净利润。对于公司及子公司与被投资单位之间的内部交易损益，应按照公司拥有的股份比例进行计算和抵销，并在上述调整和抵销的基础上确认投资收益。

确认长期股权投资收入是否需要缴税？

因为长期股权投资的投资收益是用权益法确认的，投资收益不是税法确认的，所以要减税。投资者作出利润分配决定之日，会计处理上未确认投资收益，故税法上应确认股息、红利收入，并缴纳企业所得税，企业进行纳税调整。

参考：《人民共和国企业所得税法实施条例》第6条。

居民企业间的股息收入应免税，免征企业所得税。

参考：《人民共和国企业所得税法》第26条。

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