一般情况下，中国缴纳25%的利润，高新技术企业执行20%的企业所得税。小微企业申请后也可以实现20%的所得税。在一些园区，税收优惠政策可以返还更多的企业所得税。

一个

如何计算企业所得税

企业所得税有两种征收方式，一种是查账征收，一种是核定征收；

1、审计收集：

(1)应纳企业所得税=应纳税所得额*按适用税率(20或25)计算缴纳

应纳税所得额=收入-成本-期间费用(销售费用、管理费用和财务费用)-纳税营业外收入-营业外支出(-)纳税调整额

(2)月(季)预付时间：

应纳企业所得税=利润总额*适用税率

2.批准的收藏：

核定征收分为核定应税所得率和核定应税所得两种。

检查下列情况下的应税所得率：

(一)能够正确核算(核实)总收入，但不能正确核算(核实)总成本；

(2)能够正确核算(核实)总成本，但不能正确核算总收入；

(三)纳税人的总收入或者总成本能够通过合理的方法计算和推断。

纳税人不属于以上三种情况，那么就用应纳税所得额来计税。

基于应税所得率的计税公式

应纳所得税=应纳税所得额适用税率

应纳税所得额=应纳税所得额应纳税所得率

或者：应纳税所得额=成本(费用)支出/(1-应纳税所得率)应纳税所得率。

各行业核定的应税税率范围：

2

企业所得税分录

提取企业所得税时：

借方：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税。

预缴所得税时：

借：应交税费-应交企业所得税，

贷款：银行存款。

补税时：

借方：以前年度损益调整，

贷：应交税费-应交所得税。

纳税时：

借：应交税金-应交所得税，

贷款：银行存款。

调整未分配利润：

借：利润分配-未分配利润，

贷：以前年度损益调整。

多缴的税款结清后，可以选择退税或者抵扣下一年度的税款。

退税时：

借：应交税金-应交所得税，

贷：以前年度损益调整。

调整未分配利润：

借方：以前年度损益调整，

贷：利润分配-未分配利润。

三

企业所得税的常见实务处理

01/汇算清缴期企业如何预缴所得税

纳税人应于月份或季度终了后十五日内，报送会计报表、预缴所得税申报表及应由税务机关核准或备案的有关税务事项。

年度终了后四十五日内，向当地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，年度终了后五个月内结清欠缴税款。预缴税款超过应纳税额的，主管税务机关应当及时退税或者抵扣下一年度应纳税额。

1.按月或者按季预缴所得税的纳税人，应当在年度终了后15日内申报预缴纳税年度最后一个预缴期的税款，不得延期到汇算清缴时申报预缴。

2.纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限内进行年度企业所得税申报的，应当在申报期限内提出延期申请，经主管税务机关批准后，在批准的期限内办理。

3.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告。主管税务机关应当查清事实，予以批准。

4.纳税人在纳税年度中间破产或者终止生产经营活动的，应当自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关进行企业所得税申报，60日内汇算清缴企业所得税，并依法计算清算期间的企业所得税，结清应纳税款。

5、纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的，根据税收法律法规的规定，合并、分立后纳税人身份发生变化的，应在变更税务登记前办理企业所得税申报，及时汇算清缴税款；纳税人身份不变的，可以连续计算纳税年度。

02/不可税前扣除的支出

《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列费用不得扣除：元。

(1)支付给投资者的股息、红利和其他股权投资收益；

(2)企业所得税；

(3)税收滞纳金；

(四)罚款、罚金和罚没财物损失；

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出；

(6)赞助支出；

(7)未经批准的储备支出；

(8)与收入无关的其他支出。

03/企业所得税申报材料

纳税人在办理企业所得税年度纳税申报时，应当如实填报下列资料。

1、企业所得税年度纳税申报表及其附表；

2.企业会计报表、会计报表附注和财务报表；

3、申报的相关资料；

4.主管税务机关要求的其他材料。

纳税人以电子方式办理纳税申报的，应当附纸质纳税申报材料。

04/季度所得税总额企业资产征税。

第一季度值，1月、4月、7月、10月的第一个月数据。

季末值，3月、6月、9月、12月的期末数据。

根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》税〔2019〕13号)第二条规定，职工人数和资产总额按企业全年季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=(季初值和季末值)2。

年度季度平均值=年度季度平均值之和4。

年度中间开始或者终止经营活动的，以其实际经营期为一个纳税年度确定上述相关指标。

05/小微企业所得税会计

企业所得税税率=实际缴纳的企业所得税/不含税销售额*100。

1.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25的税率计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税；

2.年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50的税率计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税。

06/企业所得税前扣除

除主营业务成本外，下列费用可在企业所得税前从利润中扣除。

1.工资薪金支出。职工福利费、工会经费、职工教育经费(超出比例不能扣除)3。社会保险费。利息支出。借款费用。6.汇兑损失。业务招待费。广告费和业务宣传费。环境保护专项资金。保险费。根据有关行政法规和国家税法规定允许扣除的其他项目。

06/业务招待费/广告费扣除标准

1.第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。

2.《企业所得税法实施条例》第四十四条：除国务院，财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的符合条件的广告费、业务推广费，不超过当年销售(营业)收入15%的，准予扣除；超出部分应允许结转并在未来纳税年度扣除。

[示例]

如果某企业10年销售收入为1000万元，实际发生的招待费为6万元，税前扣除是多少？如果实际发生的招待费为4万元，允许税前扣除多少？如果实际发生的招待费金额为10万元，允许税前扣除多少？

(1)销售收入1000万元，实际发生招待费6万元，按发生额的60%税前扣除https://www.zhucesz.com/万元。

(2)销售收入1000万元

(3)销售收入1000万元，招待费实际发生额10万元，按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售(营业)收入的5。税前扣除5万元。招待费10万元，按发生额的60%折合6万元，但最高不超过当年销售(营业)收入的5。1000万元销售收入的5为5万元。所以只能税前扣除5万元。超过5万元的部分不能税前扣除。这样，10万元的招待费按照发生额的60等于6万元，1万元不能税前扣除。