董惠良

就看怎么给客户开发票了。假设商品A的价格为400元，商品B的价格为100元，如果以折扣形式开具发票，在同一发票金额栏中分别注明商品A的400元、商品B的100元和折扣金额100，则商品B不视为销售，增值税按400 13=52元计算，企业所得税以400元作为应收收入。但在会计上，收入应确认为两项履行义务，即：商品A的收入=400 400/(400 100)=320元，商品B的收入=400-320=80元，或400 100/(400 100)=80元。如果发票不是以折扣的形式开具，只是在备注栏中注明了一条赠品领带，那么商品B被视为销售，商品A的收入=400元，商品B的销售收入被视为100元，但在会计上仍然是两项履行义务。增值税按照(400 100) 13=65元计算，企业所得税以500元为应纳税所得额。顾客在网络平台购买商品时，往往不会向商家索要发票。如果商家采取购买赠品的销售策略，根据《增值税暂行条例》的规定，“将自产、委托或者购买的货物无偿赠送给其他单位或者个人”，赠品应作为销售处理。

宿主

网民涛涛问：如果你要支付大白劳动报酬，你必须代他向公司开具发票吗？如果发行有困难，可以不税前列支吗？

董惠良

公司支付给大白的服务费性质应与其他服务费性质相同，大白签字的付款单可作为税前扣除的依据。

宿主

网友吴霞提问：起始点's固定资产折旧会计准则和税法有区别吗？

董惠良

是的，有一些不同。《企业会计准则》规定固定资产折旧起始时间为当月增加，从下月开始计提折旧。税法规定，企业应当从固定资产投入使用的次月起计算折旧。两者的区别在于，会计准则说的是“当月增加”，税法说的是“投入使用月”。因此，有两种情况，假设企业在2022年8月购买了一台设备。第一种情况，企业8月份投入使用，会计核算与税法规定的折旧起始点一致，都是9月份，不会有差异。第二种情况，企业8月份购买的设备，由于一些情况，8月份没有投入使用，9月份投入使用。根据会计准则，企业在9月份仍然计提了折旧。但根据税法“投入使用当月的第二个月”规定，10月计提折旧，两者起始点不一致，产生差异。

宿主

网友问：一般纳税人转为小规模纳税人后，未抵扣的增值税如何处理？

董惠良

2018年第18号公告发布。《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》规定，一般纳税人转为小规模纳税人时，未全额抵扣的进项税额转入“应交税金——待抵扣进项税额”科目。会计分录为：借记应交税费——待抵扣进项税额，贷记应交税费——增值税(转出进项税额)。2022年，《关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》发布第6号公告，规定根据18号公告，计入“应交税费：——应抵扣进项税额”科目的进项税额，截止2022年3月31日的余额，2022年可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目。按规定在企业所得税或个人所得税前扣除，会计分录：借记's固定资产及其他相关科目，贷记应交税金33，354待抵扣进项税额，已在税前扣除的折旧和摊销不予调整。未分割部分，可在2022年企业所得税或个人所得税前扣除。

宿主

网友程芬

不需要。纳税人根据税务机关批准允许退还的免税额会计分录为：借记应交税金——增值税免税额，贷记应交税金——增值税(转出的进项税额)；当实际收到税款留存额时，借记银行会将33，354英镑增值税税款留存额的应纳税额进行存款和贷记。从这些会计分录来看，企业收到的退税与损益无关。之所以这样说，是因为增值税是税外的，不计入企业的收入，所以不需要缴纳企业所得税。对于附加税，允许纳税人从城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的计税依据中扣除已退还的增值税。