印花税要变了！2022年7月1日，《人民共和国印花税法》(以下简称《印花税法》)正式生效。与《印花税暂行条例》相比，新《印花税法》有十大变化，包括明确增值税不作为计算缴纳印花税的依据、降低税率、明确印花税减免范围等。

具体政策如何解读？十变是什么？带你快速掌握！

7月1日起实施！

与旧《印花税法》相比，新《印花税暂行条例》有10大变化：

取消每项权利和许可征收5元印花税的规定。

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1.合同、建设工程合同、运输合同印花税税率由万分之五降为万分之三。

2.降低部分产权转让合同税率：商标权、著作权、专利权、专有技术转让文件印花税税率由万分之五降低到万分之三。

3.业务账簿印花税税率由“实收资本及资本公积合计”的https://www.zhucesz.com/%降至https://www.zhucesz.com/%，财税[2018]50号文规定直接纳入立法。

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第五条印花税的计税依据如下

(一)应税合同的计税依据为合同所列金额，不含规定的增值税；

应税产权转让凭证的计税依据为产权转让凭证所列金额，不含所列增值税。

(三)应税业务账簿的计税依据为账簿记录的实收资本(股本)和资本公积总额；

(4)证券交易的计税依据是交易金额。

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原来，《印花税暂行条例》第三条规定，应纳税额不足1角的，免征印花税。应纳税额在一角以上的，税收尾数不足五分的不算，超过五分的按一角缴纳。新《印花税法》废除了这一规定。

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在以前的《印花税暂行条例》，没有关于海外个人如何缴纳印花税以及是否可以在源头扣缴印花税的规定。这项立法增加了这方面的规定：

第十四条纳税人为境外单位或者个人，在境内有人员的，以其境内人员为扣缴义务人；在中国境内没有的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院主管税务部门制定

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以前的《印花税暂行条例》对纳税期限和纳税地点的规定并不明确，但新通过的印花税法对纳税时间和地点做了明确规定。

第十五条缴纳印花税的义务发生时间为纳税人开具应税凭证或者完成证券交易的当天。

证券交易印花税代扣代缴义务发生的时间为证券交易完成之日。

第十六条印花税按季、按年或者按次征收。实行季度和年度纳税的，纳税人应当从季度和年度终了时纳税。

15日内申报缴纳税款的，纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内电报缴纳税款。

证券交易印花税在周解缴纳。证券交易印花税的扣缴义务人应当在每周结束后五日内将税款和银元电汇。

银行结算利息。

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前《印花税暂行条例》有一个传统，税收轻，处罚重：

第十三条纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重予以处罚。

(一)不贴或者少贴税收票证的，税务机关除责令其补贴税收票证外，并可处以应补贴税收票证金额20倍以下的罚款；

(二)违反本条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或印花税票金额10倍以下的罚款。

(三)违反本条例第六条第二款规定的，税务机关可处以重复使用印花税票金额30倍以下的罚款。

伪造印花税票的，由税务机关交司法机关追究刑事责任

同一张应税凭证有两个以上当事人的，按照涉及金额分别计算应纳税额。最初的规定是“双方各持一张完整的贴花”

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以下八种凭证免征印花税：

1、应税凭证的复印件或复印件；

2.按规定应免税的外国驻华使馆、领馆和驻华机构代表机构，需取得该建筑的应税凭证；

3.中国人民解放军和中国人民武装警察部队开具的应税凭证；

4、农户、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品订立的销售合同和农业保险合同；

5.无息或贴息贷款合同，以及组织向中国；提供优惠贷款的贷款合同

6、产权所有人将财产赠予政府、学校、社会福利机构、慈善组织所设立的财产转移证明；

7、非营利性医疗卫生机构采购药品或卫生材料签订的销售合同；

8.个人和电子商务经营者签订的电子订单。

《印花税法》(总统令第89号)(2022年7月1日起施行)规定：第十三条纳税人以单位为单位，向其机构所在地主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证所在地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。

第十五条缴纳印花税的义务发生时间为纳税人开具应税凭证或者完成证券交易的当天。

证券交易印花税代扣代缴义务发生的时间为证券交易完成之日。

1.异地项目合同(项目部签订的合同，项目部是印花税的纳税人)

(1)项目部已在项目所在地办理税务登记：已在项目所在地(项目部主管税务机关)申报缴纳印花税。

(2)项目部未在项目所在地进行税务登记：返回总公司所在地主管税务机关申报缴纳印花税。

2.异地项目合同(总机构签订的合同，如总承包合同):向总机构所在地主管税务机关申报缴纳印花税。

3.自2022年7月1日起施行。

根据印花税纳税义务发生时间为“纳税人建立应税凭证或完成证券交易的当天”的规定，通俗地说，就是以合同签订日期为准，即合同签订日期为2022年7月1日或以后。

印花税如何计算和缴纳？

第五条印花税的计税依据如下

(一)应税合同的计税依据为合同所列金额，不含规定的增值税；

(2)应税产权转让凭证的计税依据为产权转让凭证所列金额，不含所列增值税；

(三)应税业务账簿的计税依据为账簿记录的实收资本(股本)和资本公积总额；

(4)证券交易的计税依据是交易金额。

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按照比例税率计算：应纳税额=税额适用税率。

按固定税率计算：应纳税额=凭证税率单位税额。

印花税的计算并不复杂，但在具体计算中根据不同类型适用不同的税率，可以享受的优惠政策也很多。

根据(财税〔2019〕13号)规定，省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况和宏观调控需要，可以在50%的征税范围内，对增值税小规模纳税人减征印花税(不含证券交易印花税)。已依法享受印花税其他优惠政策的，可享受本通知规定的优惠政策。

所以资金账本可以享受50征再减50征。

注：印花税纳税义务一般发生在纳税人成交、收到应税凭证或完成证券交易的当天，印花税号为n

贷款：银行存款

本文主文来源于：天津联胜会计师事务所。

最新印花税政策将于2022年7月1日正式实施！