一、会计科目的设置

(一)一般纳税人会计科目

一般纳税人应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“应交增值税”两个明细科目；辅导期内经营的一般纳税人，应在‘应交税费’科目下增设‘待抵扣进项税额’明细科目；原增值税一般纳税人也有应税服务的，应在'应交税金'科目下增设'增值税留抵'明细科目。在'应交增值税'子科目中，借款人应设置'进项税''已交税金''内销出口退税''减税''已转未交增值税'等栏目，贷款人应设置'

1.‘进项税’一栏记录企业购买货物或者接受应税劳务、应税服务所支付的增值税，允许从销项税中扣除。企业购买货物或者接受应税服务、应税劳务支付的进项税额，以蓝色登记。

2.“免税”栏用于记录企业按规定扣除的增值税应纳税额，包括首次购买增值税专用设备所支付的费用和支付的技术维护费，允许在增值税应纳税额中全额扣除。

3.‘已缴税款’一栏记录企业缴纳的增值税，企业缴纳的增值税用蓝色登记。

4.“内销应纳税额出口抵扣”栏记录企业按照适用于境外单位提供增值税零税率应税服务的免退税规定计算的当期可抵扣税额。

5.“未缴增值税转出”栏记录月末企业转出的未缴增值税。企业转出当月未缴纳的增值税以蓝色登记。

6.“销项税”栏记录了企业提供应税服务应收取的增值税。企业提供应税服务应收取的销项税用蓝色登记；服务终止或按规定实行差别征税的，按税法规定允许抵扣的增值税，应从销项税额中抵扣，并用红色或负数登记。

7.“出口退税”栏记录企业在境外提供增值税零税率应税服务时，当期的免退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；出口业务办理退税后终止服务的，退还已退税款后，用红色或负数登记。

8.“进项税转出”一栏记录由于各种原因不应从销项税中扣除，而按规定转出的进项税。

9.“转出多缴增值税”栏记录企业月末转出的多缴增值税。企业转出当月发生的多缴增值税以蓝色登记。

10.对于'未缴增值税'明细科目，应核算一般纳税人月末结转的未缴增值税，结转的多缴增值税也应在本明细科目核算。