加工计价下原材料再出口的会计处理

进料加工是指我国有进出口经营权的企业用外汇进口原料、料、辅料、件、备件、件。

辅料和包装材料加工成成品或半成品后出口。进料加工包括定价加工和委托加工。

这个表格。饲料加工的会计核算在现行会计制度中没有明确规定。本文只关注在定价加工模式下的进料加工退货。

讨论了出口业务的会计处理。

定价加工也叫双重定价法，即双方分别处理正常的购销关系：用于出口产品的进口料件视同外贸企业

工业转售给加工厂；加工后的成品由外贸企业从加工厂购买。

例：某外贸企业从外国投资者A处进口原材料3万公斤，价值30万美元，将价款转给W厂安排。

正在处理。原材料价格为300万元，按消耗定额交付成品1万件，每件按人410元。

货币收购。同时，外贸企业与外商B协商，以每件50美元的价格全部出口，汇率为1美元=https://www.zhucesz.com/。

近期没有波动。

假设没有对口合同免征85%进口税，关税税率为20，增值税税率为17，退税率为9。

1.计算相关进口税并编制相关会计分录：进口税=完税价格关税税率(1-免税

率)=30万 https://www.zhucesz.com/ 20 (1-85)=https://www.zhucesz.com/万元。

进口增值税=(关税完税价格为十关税)增值税税率(1-免征额)=30万, https://www.zhucesz.com/和(

1 20) 17 (1-85)=79866元。

(1)借：商品采购——饲料加工( https://www.zhucesz.com/万)261万。

贷款：应付账款——外国a万。

(2)借款：商品采购-材料加工78300元。

贷：应交税费-进口税78，300。

(3)借方：应交税费-进口关税https://www.zhucesz.com/万元。

应交税费-应交增值税(进项税)79，866

贷款：银行存款158166。

(4)借款：材料及材料-进料加工https://www.zhucesz.com/万元。

贷：商品采购-饲料加工https://www.zhucesz.com/万元。

2、价款300万元拨给加工厂，以加工厂的出库单和入库单作为分录：

(1)借方：应收账款——W厂3，510，000。

贷款：其他销售收入33，354定价300万。

应交税金——应交增值税(销项税额)51万。

(2)借：其他销售成本33，354，价款https://www.zhucesz.com/万。

贷款：材料——，材料https://www.zhucesz.com/万，加工用材料。

3.加工、采购、入库后，以收据和工厂增值税发票为分录：

(1)借：通过采购——件商品加工410万件产成品。

应交税费——应交增值税(进项税)https://www.zhucesz.com/万。

贷：应付账款——w工厂https://www.zhucesz.com/万。

(2)借：库存出口商品410万。

贷：商品采购——，加工品进项410万。

4、出口单据：

(1)借方：应收账款33，354，外国投资者B(50 , https://www.zhucesz.com/和 1万)4，350，000。

信用：出口商品销售收入435万元。

(2)借方：出口商品销售成本410万。

信用：库存出口商品410万。

5.审办's出口退税。在这种情况下，饲料加工业务可以退还的增值税包括两项：一是进口环节缴纳的增值税。

；二是定价过程中缴纳的增值税。计算如下：

(1)进口环节已缴增值税的退税额和转出额：出口退税额=关税的完税价格(1关税

率) 1-免征额率)退税率=30万 https://www.zhucesz.com/(1 20)(1-85) 9=42282 or=

固体

增值税金额税率退税率=7986617 9=42282转出进项税额=实际税额-转出。

退税

=79,866-42,282=37,584。

(2)定价过程中支付的增值税退(出)税金额：出口退税=定价过程中实际支付的金额。

增值税征收率退税率=(进项税https://www.zhucesz.com/万-销项税51万)17 9=https://www.zhucesz.com/万or=

买价与调拨价的差额退税率=(410万-300万) 9=https://www.zhucesz.com/万转出进项税=

评价

加工环节缴纳的增值税-该环节退税=(https://www.zhucesz.com/万-51万)https://www.zhucesz.com/万=https://www.zhucesz.com/万(

3)本

例：转出的出口退税和进项税：出口退税=42282 99000=141282(人民币)。

转出进项税=37584 88000=125584(元)

根据计算结果，做如下分录：

借方：出口商品销售成本125，584。

贷：应交税费-应交增值税(转出进项税)125，584。

借方：应收出口退税141，282。

贷：应交税费-应交增值税(出口退税)141，282。