委托加工应税消费品的会计处理

委托加工是指原材料和主料由委托方提供(或原材料由生产提供单位自行购买)，受托方只根据委托方的要求，替代部分辅料对商品进行加工并收取加工费的经营活动。下面为大家带来委托加工应税消费品的账务处理，欢迎大家参考！

委托方的会计处理

1、回收后直接用于销售。

委托加工的应税消费品回收后直接用于销售的，销售时不缴纳消费税。因此，委托方应将委托方代收代缴的消费税连同应支付的加工费计入委托加工应税消费品成本。

委托方根据受托方代收代缴的消费税、支付给受托方的加工费及其他有关凭证，借记委托加工料件或生产成本、自制半成品，贷记应付账款或银行存款。

【例】某卷烟厂委托甲厂加工烟丝，卷烟厂和甲厂均为一般纳税人。卷烟厂提供https://www.zhucesz.com/万元烟叶，甲厂收取2万元加工费和3400元增值税。计算甲厂应代扣代缴的消费税，会计分录如下：

发送材料时：

借：https://www.zhucesz.com/万材料加工。

借款：原材料55000元

支付处理费的时间：

借：委托加工材料20000。

应交税费-应交增值税(进项税)3400。

贷款：银行存款23400。

缴纳代扣代缴消费税时：

代扣消费税=(55000-20000)(1-30) 30=32143(元)

借：委托加工材料32143

贷款：银行存款32143

处理后的黑液入库时：

借：成品107143

贷款：委托加工材料107143

产品销售时，不再缴纳消费税。

2.恢复后继续生产应税消费品。

恢复后继续生产应税消费品的，允许扣除已缴纳的消费税。因此，委托方应将委托方代扣代缴的消费税借记“应交税金——应交消费税”科目，允许在销售最终应税消费品时从应交消费税中扣除。

因为修改后的税法把回收扣税法改成了生产扣税法。为了在会计核算中清晰地反映扣除过程，可以设置“待扣税款”科目。

根据上例数据，假设委托加工后的烟丝仍需加工成A级卷烟，会计分录如下：

发送材料和支付加工费时：

会计分录和以前一样。

缴纳代扣消费税时：

借方：待抵扣税-待抵扣消费税32143

贷款：银行存款32143

加工好的烟丝入库时：

借：成品75000

贷款：来料加工75000。

【例】上述加工烟丝经再加工后对外销售。假设当月卖出三个标箱，每个标箱的价格分摊到60元。存货期初应税烟草已缴纳消费税2580元，存货期末应税烟草已缴纳税款19880元。按如下方式进行会计分录：

获得收入时：

借方：银行存款52650

贷款：主营业务收入(250 60 3)https://www.zhucesz.com/万。

应交税费-应交增值税(销项税)7650

提取消费税时：

应纳消费税=150 3 45000 45=20700(元)

借：主营业务税金及附加20700。

贷：应交税费-应交消费税20700。

当月允许扣除的消费税=2580 32143—19880=14843(元)

借：应交税费-应交消费税14843

贷：待抵扣税-待抵扣消费税14843

当月实际缴纳消费税时：

借：应交税费-应交消费税5857

贷款：银行存款5857

受托机构的会计处理

受托方可以按照企业同类消费品的销售价格代收代缴消费税；如果没有s

贷款：应交税费——应交消费税25000元。

支付预扣税时：

借：应交税费——应交消费税25000元。

贷款：银行存款25000元。

委托加工应税消费品的核算如何处理？

1.送材料给别人加工时。

借：委托加工材料。

贷款：原材料

2、工资处理时间

借：委托加工材料。

应交税费——应交增值税(进项税)

贷款：银行存款

3.缴纳消费税时代扣代缴。

借：委托加工材料。

贷款：银行存款

4.委托加工材料回收入库时。

借：原材料

贷款：委托加工材料

5.委托加工产品直接销售时。

借方：应收账款

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

产品销售

直接销售应税消费品通过委托加工收回，不征收消费税，不需要进行消费税会计处理。

6、委托加工退料用于连续生产应税消费品，销售新的应税消费品。

A.在出售时

借方：应收账款

贷：产品销售收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

B.应纳消费税的计算

借：产品销售税及附加

贷：应交税费——应交消费税

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