发放年终奖的会计分录：预提：借记：销售费用/管理费用等。债权人：应付工资-奖金；支付：借记：应付职工薪酬-奖金；债权人：应交税费——应交个人所得税；银行存款；缴纳个人所得税：借：应交税金——应交个人所得税；贷款：银行存款。

单独征税方法

(1)确定适用税率：将全年一次性奖金收入除以12个月的金额，根据月度税率表，找到适用税率并快速计算扣除额。

(2)确定的应纳税额=年一次性奖金收入适用税率-速算扣除。

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综合计税方法

应纳税额=(综合所得-60000-专项附加扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)适用税率-速算扣除。

应付工资是多少？

应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或终止劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非金钱利益。这意味着企业将其产品或购买的商品作为福利发放给员工。与职工解除劳动关系的赔偿金；与获得员工提供的服务相关的其他费用。企业向职工配偶、子女、家属、已故职工遗属等受益人提供的福利，也属于职工薪酬。

年终奖个人所得税的计算方法

根据《财政部、关于个人所得税法修订后优惠政策衔接的通知》的相关规定，居民个人可以获得年度一次性奖金，这符合《关于调整年度一次性奖金等个人所得税计征方法的通知》的规定。适用税率和速算扣除，按照本通知所附的按月折算综合所得税率表，以全年一次性奖金收入除以12个月的数额确定，并单独计算。

年终奖怎么做会计分录？

到了年底，许多公司会发年终奖金作为对员工的鼓励。那么关于年终奖如何进行会计分录呢？以下是如何给大家做年终奖的会计分录，仅供参考，希望对大家有所帮助。

年度一次性奖金现行的个人所得税计算方法和要求，按照《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[]9号)的规定计算。纳税人取得年度一次性奖金，应分别作为一个月的工资、薪金所得征税。也就是说，将员工当月获得的年度一次性奖金除以12个月，根据其商确定适用的税率和速算扣除额。

例如，员工A领取年终奖10000元，按此应缴纳个税300元，实际缴纳9700元。条目如下所示：

1.累积年终奖金

借：管理费-工资10000。

贷款：应付职工工资-奖金10000元

2.发放年终奖时，

借：应付职工薪酬-奖金10，000元

贷款：现金/银行存款9700。

应交税费-应交个人所得税300

注：扣除五险一金后月工资低于3500元的，扣除月工资和五险一金后的余额应从年度一次性奖金中扣除。比如王先生12月份工资3000元。扣除五险一金，500元当月发放年终奖10000元，全年奖金税270(10000-(3500-(3000-500))*适用税率3)。

1.撤退

借：管理费用(销售费用、制造费用、生产费用等。)-应付给雇员的薪金。

贷款：应付职工工资

2.分配

借方：应付职工。

贷：应交税费-代扣个人所得税

待定：银行存款(库存现金)

《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的.通知》(国税发[]9号)

纳税人全年领取的一次性奖金，应分别作为一个月的工资、薪金所得征税，由扣缴义务人在支付时按照下列征税办法代扣代缴：

(1)将员工当月获得的年度一次性奖金除以12个月，确定适用的

如果在发放年终一次性奖金的当月，职工当月的工资收入低于税法规定的费用扣除额，应按照上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除额。

(二)职工个人当月取得的年度一次性奖金，按照本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除额计税，计算公式如下：

1.如果员工当月工资收入高于(或等于)税法规定的费用扣除额，适用公式为：

应纳税额=员工当月全年一次性奖金适用税率-速算扣除。

2.如果员工当月工资收入低于税法规定的费用扣除额，适用公式为：

应纳税额=(员工当月获得一次性奖金-员工当月工资收入与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除额。

1.年终奖月工资高于3500元时，年终奖税前扣除方法为：年终奖*税率-速算扣除，税率以年终奖/12为“应纳税所得额”对应税率。

2.月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500月工资))*税率-速算扣除，税率为年终奖-(3500月工资)除以12作为“应纳税所得额”的对应税率。

这里我们用一个例子来演示计算：

小王12月份收入6000元，拿到了2万元的年终奖。该月应缴纳的个人所得税如下：

1)当月工资个人所得税=(6000-3500)*10-105=145元。

2)年终奖个人所得税=20000*10-105=1895元。

当月个人所得税总额=1451895=2040元。

由于单位发给员工的年终奖形式不同，个人所得税的计算方法也不尽相同。

1)员工当月工资超过“3500”元的，年终奖作为一个月工资单独计算发放。

年度一次性奖金单独按月计算时，除以12求税率，但计算税额时，速算扣除只允许一次。

2)员工当月工资不超过3500元，年终奖单独作为一个月工资计算发放。

但年度一次性奖金扣除“职工当月工资收入扣除费用后的差额”后的余额，可视为应纳税所得额。其中“职工当月工资收入”为收入扣除免税收入(如按规定缴纳的社会保险、住房公积金等)后的金额。

3)一年内在两个以上单位工作的职工，按照国家税务总局9号文件规定，每个纳税年度只能对每个纳税人采用一次年终奖计税方法，纳税人可以自由选择采用该计税方法的时间和支付单位。

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