如何充2000送200？

回答：

“充值2000拿200”和“拿200”拿什么？

——送200充值金额或现金抵扣券？

——是价值200的礼物？

——给200现金？

为什么这么问？因为你发的东西直接决定了账务处理和税务处理。

a、送200充值金额或现金券进行税务处理。

如果送200元充值金额或现金券，则意味着消费者后期消费金额2200实际收到2000元，相当于打了200元的折扣，折扣率=2000/(2000200)=https://www.zhucesz.com/

(一)充值时的税务处理

充值时，消费者实际支付2000元，但2200元的金额充在充值卡中；企业按实际支付金额向消费者开具2000预付卡免税发票。

根据《关于营改增试点若干征管问题的公告》的规定(53号、20号公告)，销售预付卡时可以开具发票，但开具发票时，在“无销售行为的非应税项目”中选择601“预付卡销售及充值”，发票税率栏应填写“不含税”，不征收增值税。

1.执行新收入准则的企业会计分录：

借：银行存款2000

贷款：合同负债https://www.zhucesz.com/(假设所有企业增值税税率为13，下同)。

应付税款-将从https://www.zhucesz.com/注销的税款

注：“合同负债”按不含税金额确认，税率按企业增值税综合税率估算。

2.执行小企业会计准则的会计分录：

借：银行存款2000

信用：预付款2000

(二)消费者对充值卡的实际使用情况。

根据《关于营改增试点若干征管问题的公告》(公告53号、20号)规定，在实际消费中，销售商品或者提供服务的单位不得向持卡人开具增值税发票。

假设消费者刷卡消费1000元(卡内还剩1200元)，企业实际收入(含税)=1000 https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/,和不含税金额=https://www.zhucesz.com/。

企业不能给消费者开具发票，只能给消费者开具预付卡消费记录。

1.执行新收入准则的企业会计分录：

借项：合同负债https://www.zhucesz.com/

贷款：https://www.zhucesz.com/主营业务收入

同时，确认增值税负债发生：

借：应交税费-待核销https://www.zhucesz.com/税费

贷：应交税费-应交增值税(销项税)https://www.zhucesz.com/

2.执行小企业会计准则的会计分录：

借方：https://www.zhucesz.com/预付款。

贷款：https://www.zhucesz.com/主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税)https://www.zhucesz.com/

二、价值200元礼品的税务处理

对于价值200的礼品，在具体操作中有两种开票模式：1。直接开具充值2000的不征税发票；2.开具充值1800的礼品销售发票和200的免税发票。

(1)充值2000元直接开具非应税发票的财务处理。

在直接开具充值2000的免税发票的情况下，送200礼品相当于先充值2200，送200礼品直接减200。

折现率=2000/(2000 200)=https://www.zhucesz.com/,actual赠与所得200=200 https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/,不含税所得=https://www.zhucesz.com/。

1.执行新收入准则的企业会计分录：

借：银行存款2000

贷款：合同负债https://www.zhucesz.com/

应付税款-将从https://www.zhucesz.com/注销的税款

主营业务收入https://www.zhucesz.com/(礼品销售收入)

应交税费-应交增值税(销项税)https://www.zhucesz.com/(礼品销项税)

注：“合同负债”按不含税金额确认，税率按企业增值税综合税率估算。

2.执行小企业会计准则的会计分录：

借：银行存款2000

贷款：https://www.zhucesz.com/(, https://www.zhucesz.com/，2000年)。

主营业务收入https://www.zhucesz.com/(礼品销售收入)

应交税费-应交增值税(销项税)https://www.zhucesz.com/(礼品销项税)

3.实际使用预付卡的消费者的财务处理

与“1”的实际消费处理一致。预付金额200或现金抵扣凭证”的财税处理，此处不再赘述。

(二)赠品销售发票充值1800，不征税发票200的税务处理。

开具非应税发票200充值1800的礼品销售发票，实际上是同时发生“充值1800送200”两个业务来销售礼品200。

免税销售礼品200=200/113=https://www . https://www.zhucesz.com/，增值税=https://www.zhucesz.com/ 13=https://www.zhucesz.com/

预付卡折扣率=1800/(1800 200)=90。

1.执行新收入准则的企业会计分录：

借：银行存款2000

贷款：合同负债https://www.zhucesz.com/

应付税款-将从https://www.zhucesz.com/注销的税款

主营业务收入https://www.zhucesz.com/(礼品销售收入)

应交税费-应交增值税(销项税)https://www.zhucesz.com/(礼品销项税)

注：“合同负债”按不含税金额确认，税率按企业增值税综合税率估算。

2.执行小企业会计准则的会计分录：

借：银行存款2000

贷款：https://www.zhucesz.com/(2000 90)预付款。

主营业务收入https://www.zhucesz.com/(礼品销售收入)

应交税费-应交增值税(销项税)https://www.zhucesz.com/(礼品销项税)

3.实际使用预付卡的消费者的财务处理

与“1”的实际消费处理一致。预付金额200或现金抵扣凭证”的财税处理，此处不再赘述。

三、送200元现金税务处理。

直接送现金200元，实际上是交1800元充值2000元，其财政处理与“1。送200元充值金额或现金抵扣券”，但优惠幅度有变化，此处不再赘述。

注：以上如有雷同，我们就省略了，需要注意折现率的变化。