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想成为一名优秀的会计，必须熟练掌握基础会计分录！无论是初级会计考试，还是会计工作，都可以用，财务主管已经熬了2天了！为了会计新手快速入门，将会计分录分类汇总成92个表格，便于记忆和使用！想得真周到！让我们一起学习吧！

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信息部分显示：基本会计分录公式汇总。

工业企业的业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转和分配。

一、融资资产=负债所有者权益

好了，篇幅有限，就不一一给大家展示了。

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(免费下载)应收账款和收入是紧密联系在一起的，要一起考察。这个题目量大不是好事。对于企业来说，回款慢，地位低，现金流受影响。对于最好的转让，可能存在欺诈、拨备不足等问题。对于复习这个科目的小伙伴来说，意味着确认工作量的增加(发函、提醒、代入)。以下是审核中的一些要点：

一、坏账准备的核销、核销和核销

(1)核销是指注销。应收账款无法收回的，核销相应的坏账准备。其会计处理一直是一个混乱点，这是必要的。

2017年初，亓航公司应收账款1100万，账龄不到一年，计提坏账准备110万。2017年其中100万无法核销，2017年末应收账款余额1000万，账龄1-2年，拨备比例20。让我们感受一下会计处理：

核销(全额):

借：坏账准备100万，贷：应收账款100万；

2017年末，弥补坏账：

借方：资产减值损失1000 *(20-10)=100万。

贷款：坏账准备100万；

之前核销的坏账准备，由于对应的坏账准备只有10万元，但当期冲减了100万元，需要恢复90万元：

借：资产减值损失90万元，贷：坏账准备90万元。

看看坏账准备账户变化过程，

最终，坏账准备期末比期初增加90万。

我们来看看资产减值损失的过程：

最终本期资产减值损失金额为190万。

这样一来，坏账准备账户的本期增减额就不等于资产减值损失账户的金额，差额就是应收账款的本期核销金额100万。

继续，如果2018年这100万收到50万，原来的1000万全部收回。会计处理：

按收回金额转回核销。

借：50万应收账款，贷：50万坏账准备，借：50银行存款，贷：50应收账款；

该款项已收回并转回坏账准备：

借：坏账准备5020万=250万，贷：资产减值损失250万。

参见表格：

因此，本期末坏账准备比期初减少了200万。

因此，本期确认资产减值损失为-250万。

差额是收回的50万核销应收账款。

根据前面的案例，我们总结出以下两点：

1.应收账款收不回来的，要核销，不计入营业外支出，而是资产减值损失(根据企业会计准则应用指南)。比如上例，100万应收账款收不回来。借：坏账准备100万，贷：应收账款100万，借：资产减值损失90万，贷：坏账准备90万。合并两个条目：

借方：资产减值损失90万，

坏账准备金10万，

贷款：应收账款100万。

2.检查笔记。如果没有坏账核销，坏账准备期初和期末的变动金额为p

2.递延所得税资产确认为坏账准备产生的可抵扣暂时性差异。

在附注中，坏账准备对应的递延所得税资产应等于坏账准备余额乘以适用的所得税率(可预测的未来税率)，相关的递延所得税费用金额为递延所得税资产的变动金额，即期初和期末坏账准备的变动金额乘以所得税率。应收账款发生实际损失或收回时，递延所得税资产予以转回。

关于坏账准备递延所得税的深入讨论，请阅读本文以彻底掌握递延所得税(第二部分)。

三、应收账款的重点

这个主体的真实存在要结合收入真实性审核，本文的收入审核在此不再赘述，也不会在信中提及。重点关注以下几点：

1、坏账比例与行业相比，计提是否足够谨慎；

2.关注账龄超过2年的应收账款收回的可能性，是否存在诉讼。

3.对比行业，应收账款周转率如果回款太快或太慢需要进一步说明；

4.应收关联方款项，涉及关联方销售的，应补充定价公允性测试草案(类似于商品的市场价格比较)。启信宝和天眼查可以核实相关方的身份

5、付款后核实真伪；

6.期后要注意是否存在虚构的应收账款。

7.如果应收账款前五位单位的披露与收入前五位单位的披露不一致，进一步查明原因，是否存在资金流出、借入应收账款、借出银行存款的情况。

8、核销应收账款引起足够的重视。有两种可能：一是核销的应收账款是预虚构的；二是实际应收账款已通过其他银行卡收回放入私人腰包，账面上的应收账款已核销。

9.坏账准备当期计提，未来转回，容易被利用和操纵利润。常见的情况如下：

(1)“洗个大澡”。即在业绩亏损的时代，更多的是以次年盈利为目的计提拨备。亏损的年份反正已经亏了，多亏点也无妨。如果能为未来盈利铺路，何乐而不为呢？坏账准备相当不错。未来如果转回为负资产减值损失，会导致利润增加。

(2)扭亏为盈。今年业绩不好，预计盈亏徘徊，所以坏账准备比例改宽松点。

四、欣泰电气的欺诈逻辑。

应收账款过大导致坏账准备过大，进而影响利润。所以年末应收账款通过借款偿还，年审后再还钱，可以减少坏账准备，不影响利润。具体操作并不难。第三方把钱打到股东账户，出纳取出来交给公司。现金贷单上写付款人为客户就可以了。年审后，资金从账户中转出，应收账款恢复。很多人会问，这个方法不巧妙，为什么老师发现不了？首先，年底集中收钱很可疑。如果说客户爱拖到年底，没什么好说的，但是期间之后的资金大量流出就要注意了。

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