1.成立清算组，在终止经营当日编制资产负债表，并向工商部门和税务部门申报注销清算。

清算所得税会计

清算所得税等于清算收入乘以25的税率。由于清算期不属于正常生产经营期，在计算清算所得税时应注意以下与优惠政策有关的问题。

1.清算过程中所有资产处置所得不能享受税收优惠政策。

2.清算企业在正常减免税期内发生清算业务，不能享受减免税待遇。即使是国家支持的高新技术企业、小型微利企业和过渡性优惠税率的纳税人有清算业务，在计算清算所得税时也不能适用15、20或其他优惠税率，而应适用25的企业所得税税率。

3.清算前，因购买国产设备获得的税收抵免或者因购买环保、节能节水、安全生产专用设备获得的税收抵免尚未到期的，允许纳税人从清算机构取得的税款中扣除上述税收抵免。

4.清算前，创业投资企业投资未上市中小高新技术企业，符合扣除应纳税所得额相关规定的，其投资额为70%的，应当允许其余额从清算收入中扣除。

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2.变卖资产，确认债权债务，计提清算费用。

(一)支付清算费用

借：管理费用——清算费用(诉讼费、会计、手续费等。)

贷：银行存款、应收票据等相关科目。

(2)结转清算费用

借：清算损益。

借：管理费——清算费

借记清算损益科目，登记原公司的费用支出，递延资产转入，清算费用转入-

借：原材料

贷：清算损益

(2)摊销所有无形资产、递延资产和预提费用。

借：清算损益。

贷：无形资产、递延资产、预提费用等。

(3)固定资产拍卖收入

借方：银行存款

累积折旧

贷款：固定资产

清算损益表

(4)将上述清算净损益转入未分配利润账户。

借：清算损益。

贷款：利润分配-未分配利润

4.收回债权、清偿债务的会计处理和损益的会计处理。

(1)经仔细核对，应收账款确实无法收回。

借：清算损益。

贷：应收账款

(2)经仔细核对，应付账款确实无法清偿。

借：应付账款

贷：清算损益

(3)将上述清算净损益转入未分配利润账户。

借：清算损益。

贷：利润分配-未分配利润

5.进项税折让的处理

根据《关于增值税若干政策的通知》第六条，一般纳税人注销时如何处理存货和抵税额。一般纳税人在辅导期内注销或取消一般纳税人资格，成为小规模纳税人时，其存货不转出进项税，其税收抵免不予退还。会计不用做账，但进项税可以作为费用处理。

6、会计弥补以前年度亏损的会计处理

(1)用盈余公积弥补以前年度亏损。

借：盈余公积-一般盈余公积

贷：以前年度损益调整

(2)缴纳清算年度所得税。

借：利润分配-未分配利润

贷款：应交税费-所得税

借：应交税费-所得税

贷款：银行存款

(3)剩余财产的核算及其分配。清算后的剩余财产按照实收股本份额在全体所有者中分配。

借：资本公积、盈余公积、利润分配-未分配利润

贷款：现金、银行存款

7.清算期间库存的处置(商品和原材料)

a)返还给供应商：如果供应商愿意，可以返还给供应商。退货给供应商，对方需要开负面发票，企业可以减少投入。对于投入过剩的企业，可以选择。如果没有剩余投入，这种方式可能需要缴纳高额税收。会计处理：

收到退款

借：库存现金。

贷款：库存商品

贷：应交税金-应交增值税-进项税额转移(按时间退税额计算)

结转成本冲销

借：库存商品

贷款：主营业务成本

b)以可变价格出售：对于清算企业来说，出售和处置库存是一种商业惯例。据统计，一般企业清算时，存货的可变现售价约为账面价值的30%。因此，企业可以降低存货的价格，而相应的投入不需要转出。按正常销售产品入账，并预提主营业务成本。

c)用于清偿债务：以存货清偿债务也是企业清算的一种常见方式，部分债务按照评估价清偿。差额计入管理费用项下的清算费用。

d)向股东分配：向股东分配也是视为销售的项目之一。如果股东可以扣除，可以考虑这个方法。如果股东是个人和小规模纳税人，这种待遇被视为销售额，不能抵扣对方的进项，实际上对企业不利。