自2022年7月1日起，上海社保缴费基数上限调整为34188元/月，下限调整为6520元/月。2022年上海社保缴费基数上限为34188元/月(2022年7月1日-2023年6月30日)，下限为6520元/月(2022年7月1日-2023年6月30日)。根据要求，各省、自治区、直辖市每年都要核定社保缴费基数的上下限。2021年，上海全口径城镇单位在岗职工平均工资为11396元/月。据此计算，2022年7月1日起，上海社保缴费基数上限调整为34188元/月。社保缴费基数下限应该是最近的上一年，恰逢增值税退税、企业所得税汇算清缴、小规模纳税和小型微利企业“六税两费”优惠的时期，也会涉及到1-3月份的税费返还。此外，还有个人所得税代扣费的返还和行政事业性收费中工会经费的返还等。这么多税费返还怎么处理？以下是详细情况：

一是半个月增值税退税4202亿元。

众所周知，增值税是价外税，是在商品或服务价格之外的。税收本身并不影响企业的利润。因此，缴纳增值税时，只影响企业的资金流，不影响企业的损益。

采购时，企业支付的价格也包含增值税。这个增值税是企业为采购支付的资金，形成进项税，以后企业有收入时抵扣。如果企业的产出少于投入，差额就形成了免税额。

所以在今年大规模的退税优惠政策下，相当于国家把本该属于企业的资金返还给了企业。节省了企业资金的占用，是个好政策！

所以，如果你明白这个道理，你就知道领取免税额并不会影响企业的利润。会计处理是：

收到后：

借：银行存款贷：应交税费-应交增值税(转出的进项税额)

有些企业也可以这样处理：

借方：银行存款

贷：应交税费-应交增值税(进项税)

这样处理的好处是，一旦借了贷款，进项税三级科目就平了。如果企业不需要缴纳增值税，就不需要结转增值税科目。

二。企业所得税收据

在今年的企业所得税汇算清缴政策中，有一个非常大的变化，就是企业预缴企业所得税超过纳税年度应纳税额汇算清缴的，企业应及时申请退税，而不是缴纳下一年度应缴纳的企业所得税。

因此，企业收到退税款时，基本上是在2022年，即2022年1月至5月底期间，有两种不同的会计处理：

如果退税金额不大，可以作为当期所得税费用的调整，即冲减当期所得税费用：

借：应交税金——应交企业所得税贷：所得税费用

同时：借：银行存款贷：应交税费——应交企业所得税如果退税金额对财务报表产生重大影响，需要调整以前年度所得税费用：借：应交税费——企业所得税贷：以前年度损益调整。

同时：

借方：银行存款

由于调整以前年度的损益必然会影响以前年度的未分配利润，因此还需要：

借：上年损益调整贷：利润分配-未分配利润

三、“六税两费”申报表

我们今年开始享受的另一个非常重要的优惠政策是“六税两费”的50%优惠，即增值税小规模纳税人、小规模企业和个体工商户可以减免资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育费附加在2000万元的征税范围内

很多企业已经收到了1-3月份返还的六税两费。因为这些税费，除了耕地占用税，其他税费都是在计提的时候就包含在税费里面了。因此，以房产税为例，会计处理如下：

借：应交税费-应交房产税贷：税金及附加同时贷：

借：银行存款贷：应交税费-应交房产税

四、个人所得税代扣手续费的退还

根据有关政策，扣缴义务人执行扣缴税款后，税务机关应向扣缴义务人支付不超过所扣缴税款2%的手续费。也就是说，企业在为员工和其他个人代扣代缴个人所得税时，是在为国家履行代扣代缴的服务，所以只收取服务费，属于经纪服务，需要缴纳增值税。会计处理是：

借方：银行存款

贷款：其他收入(或营业外收入)

应交税费-应交增值税(销项税)

企业用这笔手续费奖励办税人员的，可以作为福利费，同时在税法规定中，可以享受免征个人所得税的优惠待遇，即：

借：管理费等。

贷款：应付职工工资

同时：

借方：应付职工。

贷款：银行存款

动词（verb的缩写）接受返还给工会的经费。

工会经费属于职工活动支出，是指基层工会开展职工教育、体育、宣传等活动发生的支出和工会组织的职工集体福利支出，在计提时作为管理费用。建立工会组织的，上级工会返还基层工会的工会经费一般为60%。

借：管理费用及其他借款：应付职工薪酬——支付时的工会经费：借：应付职工薪酬——工会经费贷：银行存款。

在收到返还给工会的资金后：

借方：银行存款

贷款：其他应付款-工会经费

由于工会经费可用于组织员工活动，在支付活动费用时：

借：其他应付款-工会经费

贷款：银行存款