笔者最近到基层开展“三资”管理,发现有的村把本应属于营业支出的费用记入公益金;一些本应记入管理费用或其他费用的费用也记入公益金;有的会直接在公益金里花福利费;其他人在清产核资中将盘盈,资产记为其他收入。更有甚者,年终结转计入本年收入时,收入和费用直接归集到公益金账户中进行核算。这些无疑都把“公益金转公积”当成了一个普遍性的科目,严重违反了会计制度的相关规定,影响了会计质量。针对上述问题,笔者根据现行会计制度的有关规定,对其日常业务事项做一个简单的举例,以供参考。
【例1】年末,经程序批准,某村集体经济组织按比例从公益金中提取10万元。会计分录是:
借:收入分配
各种分布
提取公积金公益金
100 000
贷款:10万公益金。
【例2】年末,某村集体经济组织账簿中出现应付福利费金额超过提取金额2万元的现象。程序批准后,用公益金补足。会计分录是:
借:备用金公益金20 000元。
借款:应付福利费:20000元。
【例3】经程序批准,某村集体经济组织向困难户发放现金5000元。
这个经营项目属于公益性质。根据会计制度的要求,不允许支出公益金,而应在应付福利费中列支。会计分录是:
借:应付福利费5 000元。
信用:5000现金
【例4】某村集体经济组织收到其他单位捐赠的价值9万元的农用车一辆。会计分录是:
借:固定资产农用车9万辆
贷款:公益金9万元。
【例5】某村某集体经济组织收到某国企征收集体机动地补偿费30万元。
如果村集体由其农户承包,征地时只对农户进行地上附着物和青苗的补偿,土地补偿费归集体所有,增加了集体积累。会计分录是:
借方:银行30万。
贷款:公益金30万。
【例6】产权改革中,某村集体经济组织聘请相关评估机构对沿街几家商铺进行重新评估。账面原值15万,折旧2万,评估价20万。会计分录是:
借:固定资产存储70 000
贷款:备用金公益金70,000元。
[例7]经程序批准,某村集体经济组织将一台机器设备投资到国外,期限为两年。设备账面原值10万元,折旧2万元。投资价格为9万元。会计分录是:
借:固定资产长期投资。
90 000
累计折旧20,000英镑
贷款:固定资产机器设备
100 000
节约储金
【例8】某村集体经济组织在清产核资时在盘盈发现一台机耕设备,估价2000元。
根据会计制度的有关规定,盘盈's资产作为其他收入,不能纳入公益金核算。会计分录是:
借:固定资产机械耕作设备
2 000
贷项:其他收入2 000
【例9】经程序批准,某村集体经济组织用公益金弥补上年度经营亏损1万元。会计分录是:
向公益金借:10 000。
贷:收益分配未分配收益
10 000
[例10]经程序批准,某村集体经济组织购买了
【例12】经程序批准,某村集体经济组织以“一事一议”的方式修建村内道路,筹资1500名劳动力,贴息6万元。集体用自有资金共支付了15万元用于项目建设。会计分录是:
(1)支付工程费用时:
借:建工程村路, 15万英镑
贷款:银行存款(现金)15万。
(2)投资劳务时:
借:建工程村路, 60000
贷款:公益金6万元。
(3)工程竣工交付时:
借方:其他费用210,000
贷款:建工程村路, 21万元
【例13】经程序批准,某村集体经济组织将于今年1月投产的一批果树直接投资于外村,期限10年,账面价值10万元,协议价格12万元。会计分录是:
借:长期投资果树12万元。
贷款:森林资产
经济树木和果树
100 000
节约储金20 000
【例14】某村集体经济组织收到某苗木公司捐赠的一批价值3万元的绿化树。会计分录是:
借:森林资产
非经济林绿化树
30 000
贷款:公益金3万元。
经程序批准,某村集体经济组织从公益金中增资30万元。会计分录是:
借方:备用金公益金30万。
贷款:资本村集体30万。
(作者单位:山东省诸城市农村经济发展中心)