1、应以原始凭证为审核依据。

凭证必须以经核实真实、完整、合法的原始凭证为依据。除关账和更正错账的凭证外，其他凭证必须附有原始凭证。

2、正确填写会计科目、子目和会计分录。

填写会计科目时，应填写会计科目的全称，不得使用简称。为了方便登记日期和明细账目，还应该填写小标题甚至明细。凭证编制的会计分录一般应为一贷一或多贷一，避免多借多贷。但对于一些特殊的会计分录，如收回联营投资，当上下文只能用多借多贷来解释时，应按照多借多贷填写一张张凭证，不能拆分成几个简单的会计分录或多借多贷的会计分录。然而，多借多贷的会计分录在会计实务中并不常见。

填制凭证时，您可以根据张，的一张原始凭证填制凭证，也可以根据张，几张类似的原始凭证汇总填制凭证，还可以根据原始凭证汇总表填制凭证。但是，不同种类的原始凭证不得汇总填制在一张张凭证中。否则，将无法填写，会计科目将失去对应关系，审计将变得困难和容易。

3.确认凭证的类型

会计人员首先要根据原始凭证记载的经济业务，确定应借、借的会计科目，即会计分录。收付款和转账凭证，若分录的借款人如有现金或银行存款账户，应选择使用收付款凭证；如果在若分录，有现金或银行存款账户，你应该选择使用支付凭证；如果会计分录的借方出现现金会计，贷方出现银行存款会计，反之亦然，则应选择付款凭证；如果会计分录的借方和贷方没有显示现金和银行存款会计科目，则选择转账凭证。在通用凭证的情况下，无论出现什么类型的会计分录，都统一使用一张通用凭证。

4.选择书写工具

凭证填写应选择钢笔或碳素笔。用兰黑墨水或碳素墨水书写。

5.填制凭证的日期

凭证的填制日期可以分为三种情况：

(1)现金或银行存款支付业务的凭证一般在会计部门支付现金或出具银行支付结算凭证的日期填制；

(2)现金收款业务凭证应填写收款日期；银行存款收款业务的凭证实际收款日期可能与收款日期不一致的，应当按照收款凭证填制日期填制；

(3)月末，计提、费用分摊、成本计算、转账等大部分业务都是在下月初进行，但日期应该是当月的最后一天。

6.真实、准确、简洁。

7.在凭证上填写金额

凭证的金额必须与原始凭证的金额一致；阿拉伯数要写规范，填到分；对应的数字要与对应的借方、贷方栏目和会计科目的栏目平行对齐，防止错列序列化；总行填写金额时，应在金额最高位前填写“人民币”符号，以示金额封顶，防止篡改。

8.凭证应逐行填写，不允许有跳行或空行。

凭证金额栏末留下的空行用直线或“S”线取消。绘制的直线或“S”线应从金额栏中最后一个金额数字下的空行画至总数行上方的空行。

9.填写凭证的序列号

为了在登簿及今后按凭证顺序核对账簿和凭证，保证会计凭证的安全和完整，应对凭证进行编号。凭证按月编号，而

无论采用上述哪种方式编号，都应按照自然顺序连续编号，不允许跳号或重号。

当一张凭证上编制的一项经济业务的会计分录需要一起反映在两张张或两张以上张，的凭证上时，凭证号应首先是一个数字，然后在这个数字下，用分数法表示，称为分数编号法。比如某月某笔经济交易属于32号转账业务，需要三张张转账凭证完成。那么这三张张转会券的号码应该是32 1/3，32 2/3，32 3/3。分母3表示该交易需要3张张凭证，分子1、2、3分别表示第1、2、3张张

10.计算和填写所附原始凭证的张数。

凭证一般应附有原始凭证。附件张数是用阿拉伯号写在凭证右侧的“附件张"”行。附件张数：有两种计算方法

由自然张数凭原始凭证计算。

(2)如果有原始凭证汇总表的附件，可以将原始凭证汇总表的张数作为凭证的附件张数，然后将原始凭证作为原始凭证汇总表的张数处理。

对于小额原始凭证，如汽车票和火车票，可粘贴在“凭证贴纸”上，作为张原始凭证的附件，但应在贴纸上注明原始凭证的张数和金额。

当来自张或张的原始凭证涉及来自张，的几个凭证时，原始凭证可以附在来自张，的主凭证上，并注明“该凭证的附件包括voucherNo的业务”。”可在栏内注明，并在凭证号后附“原始凭证”字样。”可以标注在其他凭证上。没有原始凭证，只有复印件，不能作为填制凭证的依据。

11、签名或盖章证明

凭证填写完毕后，应由填制人员、审核人员、会计主管人员和人员分别签字盖章，以示经济责任，并使会计人员互相检查监督，防止弄虚作假。对于收款和付款凭证，出纳也要签字盖章，以证明款项已收或已付。

实行会计电算化的单位，还应当在核对无误后的机制凭证上盖章或签名。

12、电子记账凭证的填写

除了手工填写，还可以使用计算机财务，比如易，实现无纸化、免人工的土地凭证填写。方便快捷多了。