《关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》公告2022年第6号，小规模纳税人https://www.zhucesz.com/日期间免征增值税的非专用票收入的会计处理如下：

例如，A公司从事职业技能培训，每年的普通门票收入和不含税的无发票收入为300 万元，全部以现金支付。

1.培训收入的会计处理：

借方：手头现金是309 万元。

贷：主营业务收入-培训收入300 万应交税金-应交增值税9 万元。

2、9 万元免税的会计处理：

借：应交税金-应交增值税9 万元。

贷：其他收入-增值税免税收入

3.月底结转损益

借方：其他收入-增值税免税收入

贷款：本年利润

《关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》 2022年第5号公告将小微企业企业所得税优惠政策延长至2024年12月31日，具体会计处理如下：

例：A公司满足肖伟的三个条件，年应纳税所得额为280 万元。

1、全额所得税。

借方：所得税费用为70 万元。

贷：应交税费-应交企业所得税70 万元。

2.万， https://www.zhucesz.com/,免税实际纳税申报为https://www.zhucesz.com/万元，银行凭收据抵扣。

借：应交税费-应交企业所得税https://www.zhucesz.com/元。

贷款：https://www.zhucesz.com/万元银行存款。

3.贴现的会计处理https://www.zhucesz.com/万元，这是不需要缴纳企业所得税(许多会计师都这样做)。

借：应交税费-应交企业所得税https://www.zhucesz.com/元。

贷：所得税费用或以前年度损益调整https://www.zhucesz.com/万元。

4.月末结转

通过：根据所得税费用或前一年的损益调整https://www.zhucesz.com/万元。

贷：本年利润或利润分配-未分配利润https://www.zhucesz.com/万元

《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》公告2022年第4号。该政策的具体会计处理如下：

例如，A公司从事教育培训，因购买办公室获得大量进项税，产生20 万元的税收抵免。

1.税款结算账户为“应交税金-未交增值税”，某公司有一笔税款抵扣，在“应交税金-未交增值税”借方余额中出现20元，在增值税申报表中出现，期末留20元税款抵扣。

2、根据4号公告的规定做退税，直接转入甲公司的法人账户，账务处理：

借方：银行存款

贷款：应纳税额-未缴纳的增值税(不清楚报关单的开具国)

国家税务总局2022年第3号公告、川财规〔2022〕6号公告将资源税(不含水资源)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加、地方教育费附加减半优惠政策延长至2024年12月31日。会计处理如下：

例如，A公司2022年的城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、房产税、城镇土地使用税共计5 万元。

1.税费的计提

借：税金及附加、附加费和管理费5 万元。

贷款：应付税款

2.凭银行收据申报缴纳https://www.zhucesz.com/万元实际扣款。

借：应交税费https://www.zhucesz.com/万元。

贷款：https://www.zhucesz.com/万元银行存款。

https://www.zhucesz.com/%折扣的结转

借：应交税费https://www.zhucesz.com/万元。

贷款：其他收入-六税两费优惠https://www.zhucesz.com/万元。

财税2022年第11号公告：生产生活性服务业增值税加计扣除政策执行期限延长至2022年12月31日，加计扣除进项具体会计处理如下：

比如A公司是从事教学培训的一般纳税人。2022年收入300 万元，销项税额18 万元，购买学习用品和办公用品进项6 万元，符合加15元抵扣进项的要求。

1.营业收入的会计处理

借方：318 万元的银行存款。

贷款：主营业务收入300 万元。

应付税款-应付增值税(销项税)18 万元。

2.月末结转增值税的会计处理

借方：应交税金-应交增值税(销项税)18 万元。

贷：应交税费-应交增值税(进项税)6 万元。

应付税款-未付增值税12 万元

3.计算加进项税抵扣，填写申报表，银行以https://www.zhucesz.com/和万元计收税款。

加上进项税的扣除=6 万元* 15=https://www.zhucesz.com/万元。

实际增值税=18 万元-6 万元，https://www.zhucesz.com/万元=https://www.zhucesz.com/万元。

借：应交税费-未交增值税https://www.zhucesz.com/万元。

贷款：https://www.zhucesz.com/万元银行存款。

https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/万元加抵扣进项税额的会计处理。

借：应交税费-未交增值税https://www.zhucesz.com/万元。

贷项：其他收入-增值税加抵扣进项税额https://www.zhucesz.com/万元。

5.月底结转损益

借方：其他收入-增值税加抵扣进项税https://www.zhucesz.com/万元。

贷款：和元。

《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》，财政部税务总局

财政部国家税务局公告2022年第12号

税收优惠：中小企业2022年1月1日至2022年12月31日新购置的设备、器具，单位价值超过500 万元的，按照单位价值的一定比例自愿在企业所得税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年，单位价值的100可在当年税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，当年可税前扣除单位价值的50%，其余50按规定在其余年份税前扣除。企业选择适用上述政策抵扣当年亏损的，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他政策延长亏损结转期限的企业可按现有规定执行。本公告所称中小企业是指从事国家未限制或禁止的行业并符合下列条件的企业：

(一)信息传输、建筑、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或者营业收入10亿元以下，或者总资产12亿元以下；

(2)房地产开发经营：营业收入低于20亿元人民币或总资产低于1亿元人民币；

(3)其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。本公告所称设备、器具是指房屋、建筑物以外的固定资产；所称职工人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数。职工人数和资产总额应根据企业全年季度平均数确定。具体计算公式如下：季度平均值=(季末值、季初值)2；年度季度平均值=年度季度平均值之和4

例：甲公司于2022年1月购买电脑3000元，汽车100万元。企业享受税收折旧优惠政策，选择一次性折旧，残值为0。

1、会计折旧和税法折旧年限不同。

会计准则对固定资产折旧年限有规定，电脑3年，汽车4年；税法对折旧年限有三种规定，即一般折旧

2.无论选择何种折旧方法，购买固定资产的会计处理都必须严格按照财政部颁布的会计准则进行

借：固定资本-计算机3000元

借：固定资产-汽车1，000，000。

贷款：银行存款

https://www.zhucesz.com/月份开始折旧的会计处理(2-12月折旧合计https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/, https://www . https://www.zhucesz.com/)。

借：管理费-折旧费和其他https://www.zhucesz.com/元。

贷：累计折旧https://www.zhucesz.com/元。

https://www.zhucesz.com/年所得税汇算清缴时，A公司选择享受一次性扣除的税收政策。在填写汇款单时，将电脑和汽车的账面余额作为冲减，冲减元的应纳税所得额，导致少交元的企业所得税(假设企业2022年不符合)。

借：应付税款-https://www.zhucesz.com/应付公司所得税

贷项：按以前年度的损益调整，以https://www.zhucesz.com/元计。

5.月底结转损益

借：根据以前年度的损益调整https://www.zhucesz.com/元。

贷：利润分配-未分配利润元。

https://www.zhucesz.com/年会计折旧仍按规定计提折旧并核算。但2023年计算所得税时，会调整增加税差。

https://www.zhucesz.com/年会计折旧仍按规定计提折旧并进行会计处理，但在2024年所得税汇算清缴过程中，应调整增加纳税差额。

https://www.zhucesz.com/年，会计仍然会按照规定对汽车进行折旧，进行账务处理。但在计算2025年的所得税时，会调整和增加税差。

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