商品期货业务的会计处理

一.信息：

1999年，某公司扩大经营范围，获得期货交易所会员资格，发生了以下与商品期货交易有关的事情。

商业：

https://www.zhucesz.com/月5日交了20万银行存款取得期货交易所会员资格，交了当年的会员费4万。

https://www.zhucesz.com/月10日，银行存款中存入首笔存款40万元。

https://www.zhucesz.com/月15日以每吨2000元的价格买入20手大豆期货合约(每手10吨)。

https://www.zhucesz.com/月25日卖出2月15日买入的大豆期货合约20手，卖出价为每吨2200元，同时支付手续。

费用是10000元。

https://www.zhucesz.com/月5日，以每吨5000元买入30手铜期货合约(每手25吨)。

https://www.zhucesz.com/月20日，30手期铜合约到期实物交割，最后一个交易日结算价为4950元。

国际支付时，收到的增值税专用发票注明每吨4240元的不含税价格(增值税税率为17)。

7.接到期货交易所通知后，需要追加期货保证金50万元。因为公司资金短缺，将60万元国库券作为信贷。

打赌。

二、要求：

1.准备期货业务的会计分录；

2.计算清算损益。

第三，答案：

1.当年会费和会费缴纳情况：

借：长期投资——长期股权投资(期货会员投资)200000。

管理费——期货交易所会员费40000。

贷款：银行存款24万。

2.存入初始存款：

借方：期货保证金40万元。

贷款：银行存款40万。

3.开立新头寸时不要进行会计分录。

4.大豆期货对冲清算：

清算利润=(2200-2000) 20 10-10000=30000元；

借：期货保证金3万元

贷：期货盈亏30000。

5.开立新头寸时不要进行会计分录。

6.铜期货的实物交割：

(1)平仓亏损=(5000-4950) 30 25=37500(元)；

借方：期货损益37500

贷款：期货保证金37500元

(2)交货时不含税货款=4240 30 25=3180000元；

进项税=3180000 17=54060(元)；

借：材料采购3180000。

应交税费——应交增值税(进项税)540600

贷款：期货保证金3720600。

7.用国债质押存款：

借方：期货保证金50万。

贷：其他应付款——质押存款500000。

四、解题指导：

1.企业缴纳的会费作为长期股权投资，当年缴纳的会费计入管理费用。

续期费用计入期货损益。

2.企业取得期货交易资格时缴纳的保证金为初始保证金，设置“期货保证金”账户进行核算。

3.企业第一次买入或卖出期货合约的行为就是新开仓。新开仓不需要账务处理。

4.套期保值清算是指在同一期货交易所买卖同一种类、同一合约的张数。对冲水平

仓库应计算期货损益并进行会计处理。

5.期货实物交割，先对冲平仓，计算盈亏，再做买入或卖出的账务处理。

6.在期货交易所，要求企业追加保证金，但企业资金短缺，无法足额追加，可以用仓单或者国债。

质押，期货交易所收到质押物时，按一定比例(如按有关规定，国债抵押时，按市值折价率不得低。

10)的折扣，并将其转入会员或客户的保证金账户。