1.发行费用直接计入当期损益：

借：财务费用

贷款：银行存款

2.发行费用先计入“应付债券-利息调整”科目，以后分期摊销；

发行时间：

借：应付债券-利息调整

贷款：银行存款

摊销时间：

借：财务费用

贷款：银行存款

3.发行费用先计入长期待摊费用，以后各期分期摊销：

发行时间：

借：长期待摊费用

贷款：银行存款

摊销时间：

借：财务费用

贷款：银行存款

应该指出的是：

(1)企业发行债券募集资金专门用于购建固定资产，发行成本差异较大的，在所购固定资产达到预定可使用状态前，直接计入所购固定资产成本。

(2)企业发行债券募集资金专门用于购建固定资产，且发行成本差异较大的，所购固定资产达到预定可使用状态后，直接计入当期财务费用。

(3)企业发行债券募集资金专门用于购建固定资产，但发行成本差异不大，直接计入当期财务费用。

(4)企业发行债券所筹集的资金不用于购建固定资产，直接计入当期财务费用。