“银行手续费”一般记入财务费用，年终结算时转入“本年利润”。由于银行收费是企业合理合规的支出，在税法上不属于限制项目，全额扣除理论上没有问题。但是扣款的前提是银行收费需要开发票。但在实际工作中，经常会遇到银行收费不开发票的情况。如果没有开具发票，银行收据可以作为扣款凭证吗？

1.如果没有发票手续费，银行会回答是否可以作为税前扣除凭证。

我们先来看看某地税局的回复。

回复：

根据《国务院上的修订

根据《国务院上的修订

以上回复总结如下：银行必须开户，企业必须开户。

企名网回答道：

根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业应当确认并准确计算费用和支出，确认后才能作为计算应纳税所得额的费用或支出。因为取得的发票没有经过确认，会影响企业的财务报表和纳税申报的准确性。此外，在向税务机关提交纳税申报表时，如果没有相关发票，可能会被税务机关在审核时关注，并可能引起税务审查。也就是说，银行的财务手续费需要在没有取得发票的情况下增加和纳税，只有银行收据作为凭证，不能税前扣除。企业要及时调整账目，做好充分的纳税和审核准备。

与无票手续费相关的会计处理。

(1)根据小企业会计准则

增加企业所得税时，不需要进行会计分录；来年重新开具发票后，在开票当年减少纳税。

根据企业会计准则

当年没有开发票，但预计以后会开发票抵扣。

借：递延所得税资产

贷款：应交税费-应交所得税

以后年重新开具发票后。

借：应交税费-应交所得税

贷款：递延所得税资产

2.未开具手续费发票被罚税前扣除的案例。

行政处罚决定文号：征税二罚[2020]6号。

公司名称：内蒙古XXX房地产开发有限公司

处罚类别：罚款

处罚原因：贵公司的20笔财务费用因元的刷卡费向中共收取。经核实，此类财务费用未按规定开具发票，仅记入刷卡收据，用其他凭证代替发票，计入当年财务费用，在企业所得税前列支。根据《人民共和国发票管理办法》第三十五条规定：“有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；违法所得予以没收。应当使用其他凭证，不得使用发票。”的规定。

处罚依据：《人民共和国税收征收管理法》第35和51条。

处罚结果：公司因使用其他凭证代替发票，将被罚款1000元。

处罚后的会计处理：

借方：营业外支出罚款——，滞纳金1000(税前不可抵扣)。

贷款：银行存款1000元。

3.其他与手续费和利息相关的税务问题。

1.贷款费用和利息需要发票吗？可以抵扣增值税吗？

只要求发票税前扣除，银行贷款的手续费和利息不能作为进项税抵扣增值税。企业之间的贷款，手续费不能抵扣，但利息发票可以作为进项税抵扣增值税。

2.银行的手续费增值税发票不能抵扣增值税吗？

除贷款费用外，其他银行费用均可从商业服务费进项税额中抵扣。根据财税〔2016〕36号附件1的服务须知，银行收费属于直接收费服务。因此，在取得增值税专用票后，企业产生的增值税可以按照发票上的税额抵扣。

3.支付宝等人的取款费需要发票吗？

需要开具发票。如果没有发票，是不能税前扣除的。获得发票后，它可以

不，银行利息是免税的。支付给银行的利息和从银行取得的利息都是免征增值税的，所以企业不必向银行开具增值税发票。但企业从其他企业取得的利息收入，需要开具增值税发票，缴纳增值税。

5.银行存款利息需要缴纳企业所得税吗？

存款利息收入缴纳企业所得税。银行存款利息是企业收益的一种形式，工作日计入企业“财务费用”，年末计入本年利润。年末无需增减，即利息收入已计入利润缴纳企业所得税。但存款购买国债后，国债收益免征企业所得税和增值税。

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