未认证的进项税专用发票，可记入“应交税费-应交增值税(待抵扣进项税)”科目，待专用发票认证抵扣后，再从进项税科目转入进项税科目。

1.进项税专用发票未认证时，会计分录如下：

借：原材料/库存商品

贷：应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)

应付账款-应付款项

2.认证后的进项税专用发票会计分录如下：

借：应交税费-应交增值税(进项税)

贷：应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)

3.如果下月可以通过联审抵扣，则可以在增值税专用发票的凭证导入时，将进项税额记入“应交税金/应交增值税/待抵扣进项税额”科目。会计分录如下：

借：应交税金/应交增值税/原材料/库存商品应抵扣的进项税额。

贷：应付账款/应付商品

4.第二个月扣除抵扣后，待抵扣的进项税额可以转入进项税额。会计分录如下：

借方：应交税金/应交增值税/进项税额。

贷：应交税金/应交增值税/待抵扣进项税额。