一般情况下，会计处理遵循权责发生制原则，原则上不允许跨期报销。但是在现实中，发票跨年度报销的问题是每个企业都客观存在的，所以我们会计制度的创始人已经给了我们一个思路，如何处理跨年度发票能否报销的问题。也就是说，跨年度报销是可以入账的。

会计准则规定

在账务处理上，按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，根据上年损益调整上年发票报销。在税务处理上，分为企业所得税和增值税两类。

税收管理办法的规定

根据《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(2012年第15号公告)第六条规定：“关于以前年度应扣除费用的税务处理，根据《人民共和国税收征收管理法》的有关规定，经企业专项申报和说明后，允许补缴至项目发生当年，但补缴确认期限不超过5年。

根据上述政策，我们知道，不足1000元且跨年度的费用，可以直接计入本年费用。金额较大时，需要借助以前年度损益调整来处理。

一般来说，企业跨年度取得发票有三种情况。

一个

对方已经在最近一年开了发票，但是因为各种原因拖到第二年；

成本和费用应根据年终结账时的发票金额确认，无附件。取得发票后，将相应的发票作为附件补充到原始凭证中，在收到发票的当期确认进项税(可抵扣的专用发票)。

33，360在次年汇算清缴前取得相应发票的，可在当年企业所得税汇算清缴时扣除。

未能在下一年度汇算清缴前取得相应发票的：在当年汇算清缴中进行纳税调整，在收到发票的当年进行支付(当然不能超过5年)。

2

对于以前年度发生的费用等税前扣除项目，由于各种原因，直到次年才取得对方开具的发票，发票栏的项目仍填写以前年度发生的费用。

年度终了，应根据预计金额确认相应的成本和费用。收到发票后，根据实际金额调整原预计金额。

取得的发票与预计金额存在差异的，应当在财务报告出具前取得发票时调整当年的会计和财务报表。如果发票是在财务报告之后取得的，应通过“以前年度损益调整”更正错误，但进项税应在取得发票时计入当期。

税前扣除的处理方式与第一种情况相同。

三

税前扣除项目，如以前年度发生的费用，要到下一年度才取得，而在发票的项目栏只填写相关费用，不注明费用发生的期间，容易与下一年度的费用混淆。

这种情况下，企业的经营空间会大很多，可以视为次年发生的成本费用进行会计和税务处理，也可以按照第二种方式处理。但为了安全起见，还是应该按照第二种方式处理，这种方式被认为是当前记账期内的成本费用处理更为方便。

例外：固定资产

企业固定资产投入使用后，未结清工程款、未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额纳入固定资产计税依据计提折旧，待取得发票后再进行调整。但应在固定资产投入使用后12个月内进行调整。"

因此，对于未取得发票的购建固定资产，调整期限为“固定资产投入使用后12个月”。

案例会计

贷：上年损益调整1500元。