企业收到异常发票，是增值税专用发票，已抵扣增值税。三个涉税问题！

问题一

企业在采购商品过程中，取得了非正常发票，是增值税专用发票，已抵扣增值税。有必要调出来吗？

回答：

是的，一般情况下，需要转出进项税。

当然，如果业务为真实交易(有相关材料证明业务真实性)，经主管税务机关核实符合条件的A级纳税人，也允许继续按规定申报增值税抵扣。

描述1:

公司纳税信用等级为A级的，根据税务总局2019年第38号公告的规定，可以不先进行进项转让，并在接到税务机关通知之日起10个工作日内向主管税务机关提出核定申请。在税务机关出具核定结果前，进项税暂不转出，无需填写《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。纳税人逾期未申请核销，或者申请核销，但经核销确认相关发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，应当继续办理进项结转。

注2:

这是对A级信用等级纳税人的特殊措施，给予A级纳税信用等级纳税人特殊待遇，充分体现了纳税信用的价值。这相当于给了诚实守信单位更宽松的待遇，体现了经济学家鼓励诚信经营、依法纳税的导向。

参考：

根据《关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》(2019年第38号公告):

三。增值税一般纳税人取得的增值税专用发票属于异常凭证范围的，按照以下规定处理。

(1)未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。除另有规定外，已申报抵扣增值税进项税额的应转出。

(四)纳税信用等级为A级的纳税人，取得异常凭证并已申报抵扣增值税、申请出口退税或抵扣消费税的，可在接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关申请核定。经税务机关核实，符合当期增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，不得作为转出进项税额、收回已退税款、抵扣当期允许抵扣的消费税等处理。纳税人逾期未申请核定的，期满后按照本条第(一)、(二)、(三)项的规定处理。

问题2

某企业在采购商品过程中，取得了一张非正常发票，是增值税专用发票，已抵扣增值税。怎么调出来？增值税申报表怎么填？

回答：

转出：

借：库存商品/原材料13万元。

贷：应交税费-应交增值税(转出进项税)13万元。

注意：

在《增值税纳税申报附列资料（表二）》填写第23a栏“从异常凭证转出的进项税额”。

参考：

根据《关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》(2021年第20号公告)及其政策解读，纳税人需在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏(本期进项税额明细)填写本期应转出增值税异常抵扣凭证的进项税额。

若前期已转出异常增值税抵扣凭证，经税务机关核实后，异常凭证被注销或允许继续抵扣，且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额，则在本栏填写负数。

问题3

企业在采购货物的过程中，取得了一张异常发票，这是一张增值税专用发票。增值税已扣除，增值税已转出。有必要交税，增加企业所得税吗？

回答：

对于企业的真实业务，所取得的异常凭证无法核实，无法证明付款人接受了虚开，但出票人确实已经逃逸失联，成为异常账户

《人民共和国企业所得税法》(2018年第28号公告)规定：

第十四条企业因被对方注销、撤销、吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因，无法重新开具或交换发票或其他对外凭证的，其费用经以下信息确认其真实性后，可在税前扣除：

(1)无法补办或兑换发票等外部凭证的原因证明(包括工商注销、机构注销、纳入异常业户、破产公告等证明。);

(二)相关业务活动的合同或协议；

(三)以非现金方式支付的支付凭证；

(四)货物运输证明材料；

(5)货物出入库的内部凭证；

(六)企业的会计记录和其他资料。

前款第一项至第三项为必要信息。

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