本文是关于非货币性资产对外投资相关税费的税务实务。本文详细介绍了财税人员在工作和学习过程中，非货币性资产对外投资相关税费的税务知识。我们坚信您可以解决非货币性资产对外投资相关税费的税务学习和工作问题。

非货币性资产对外投资相关税费

《公司法》第二十七条规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并依法可以转让的非货币财产出资。

一、企业所得税

企业所得税中投入的非货币性资产分为非货币性资产和以公允价值计量的投资两项经济业务，按照规定计算确认资产转让的利得或损失。根据《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》最新规定(财税〔2014〕116号)，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可以在不超过五年的期限内分期计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。根据规定，企业对外投资非货币性资产，应当对非货币性资产进行评估，并按照扣除计税基础后的公允价值计算确认非货币性资产转让收入。企业对外投资五年内转让上述股权或者收回投资的，停止执行递延纳税政策，递延期间未确认的非货币性资产转让收入，在股权转让或者收回投资当年的年度企业所得税汇算清缴时一次性计算缴纳。

第二，个人所得税

根据规定，个人以非货币性资产投资，属于个人同时转让非货币性资产和投资。个人转让非货币资产取得的收入，应按照“财产转让收入”项目核算和支付。个人以非货币性资产投资的，应当按照评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。应纳税所得额为非货币性资产转让收入扣除资产原值和合理税费后的余额。个人以非货币性资产投资的，应当在转让非货币性资产、取得被投资企业股权时，确认转让非货币性资产收入的实现。个人应当在上述应税行为发生的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴纳税款有困难的，可以合理确定分期缴纳方案并报主管税务机关备案，自上述应税行为发生之日起不超过五个日历年(含)内分期缴纳个人所得税。

三。增值税

《增值税暂行条例实施细则》第4条第6款规定，自产、委托加工或作为投资购买的货物应视为销售。增值税按照正常销售价格计算缴纳。

已使用的固定资产对外投资，参照《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)、《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔2009〕90号)、《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)的规定执行。一般纳税人销售其使用过的固定资产未抵扣进项税额的，按照简易办法减半征收4%的增值税(先锋骆驼修改：由财税[2014]57号修改为按照简易办法减3减2的税率征收增值税。计算：含税售价/(1 3)* 2)；销售购进时已抵扣进项税额的自用固定资产或者自制的自用固定资产，应当按照适用税率征收增值税。

根据《增值税暂行条例》及其实施细则，个人转让“自用”物品免征增值税。因此，个人用他们使用过的固定资产在国外投资，

免除增值税。四。营业税

《财政部关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)第一条“以无形资产和不动产投资入股，参与投资者利润分配，共担投资风险的行为，不征收营业税。”只要符合共同投资、风险共担的投资行为，涉及的无形资产和不动产产权变动不征收营业税。但对于不符合这一条件的投资行为，应按(国〔1997〕490号)的规定，以不动产或无形资产投资入股，按以下两种情况征收营业税：以不动产、土地使用权投资入股，收取固定利润，属于将场地、房屋转让给他人使用的业务，应按“服务业”征税。如果以商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等出资入股。并收取固定利润，属于转让无形资产使用权的行为，应按“转让无形资产”税目征收营业税。需要注意的是，《关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征收营业税问题的批复》(财税〔2013〕37号)已将商标权、专利权、非专利技术、著作权等无形资产转让纳入营改增范围。2013年8月1日后，商标权、专利权、非专利技术、著作权等无形资产是否应缴纳增值税，在现行税收政策中并不明确。

动词（verb的缩写）土地增值

外商投资土地和房地产是否缴纳土地增值税，主要看投资主体是否为房地产企业。非房地产企业暂免征收，房地产企业视同销售，计算征收。

《财政部关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税字[1995]48号)规定“以房地产投资或合资的，投资或合资一方以土地(房地产)作为股份投资或将房地产转让给被投资或合资企业时，暂免征收土地增值税。 "只有非房地产开发企业可以适用48号文件的规定进行土地和房地产投资的土地增值税处理。《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税[2006]21号)第五条的规定适用于房地产企业之间、非房地产企业与房地产企业之间的土地和房产投资。以土地(房地产)入股投资或合资，被投资或合资企业从事房地产开发，或房地产开发企业以其已建成的商品房投资合资，不适用《关于土地增值税若干问题的通知》(财税字〔1995〕48号)第一条暂免征收土地增值税的规定即这种销售行为视同销售处理，有增值的依法计税。

不及物动词印花税

一般情况下，在投资设立新公司的过程中，新设立的业务账簿需要缴纳印花税。以不动产等非货币资产出资的，在办理产权变更手续时，需要按照产权转移证明征收印花税。同时，设立公司需要签订的财产租赁合同、技术合同、购销合同等一系列合同文件也需要缴纳印花税。

非货币性资产的存在形式

从经济史的角度看，人类经济史上有三种非货币资产：

是原始社会或自然条件下的非货币资产；

是市场经济不发达条件下的非货币性资产；

它是高度计划经济条件下的非货币性资产。

以上均为非货币性资产对外投资的相关税费。不知道你有没有完全接受这么多？如果还是不懂，可以直接联系会计实务在线老师，再次咨询。

以上是《财政部、关于土地增值税一些具体问题规定的通知》在会计实务中的完整解读。如果各位会计朋友在学习“非货币性资产对外投资相关税费”时有相关财税问题，可以在评论区留下评论

拧成一股绳，各尽所能，齐心协力，共同圆梦。你和我一起努力穿过屏幕来得到这个账户怎么样