2022年4月1日小范围开出3张普通票的免税率，然后要求我们把免掉的3个税作为营业外收入。想知道具体条目怎么做？

比如：的销售价税103元，开具普通免税发票。会计分录如下：

销售时间：

借：银行存款或应收账款103贷款：主营业务收入100应交税费-应交增值税3免税：

借：应交税金-应交增值税3贷：其他收入3这里用其他收入更准确。

其他收入用于核算与企业日常活动相关的政府补助；营业外收入是与日常生产经营没有直接关系的其他收入。

要点：纳税人无需价税分离，不再计算增值税销项税额。

2022年4月1日之前，增值税小规模纳税人适用的增值税起征点是免税的，这种增值税减免属于直接减免的增值税。小规模纳税人开具增值税普通发票，税率选择增值税正常征收率(原1，现3)。对于这类增值税减免，小规模纳税人应按照惠〔2016〕22号)的规定，借记“应交税金3354应交增值税(免税)”科目，贷记相关损益科目。

2022年4月1日后，根据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》 政部市国家税务局公告2022年第15号，自2022年4月1日起至2022年12月31日止，对增值税小规模纳税人的应税销售收入，减按3。小规模纳税人享受的增值税免税属于“直接免征增值税”的第二类。在开具增值税发票时，应按《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的 公告》规定》(2022年第6号公告)开具免税普通发票，不得开具3。如果在税率栏中选择“免税”，则“税额”栏为0，不含税收入等于含税收入。因此，属于“直接免征增值税”的，纳税人无需价税分离，不再计算增值税销项税额。

相关规定：《关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》 政部国家税务局公告2022年第15号规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人免征增值税。

不需要做营业外收入

确认收入，但不需要销项税。

发票上开具的发票在纳税时是免税的，需要确认免税收入

众所周知，从2022年4月1日起，小规模纳税人将适用3的税率免征增值税。

定期保单征收率https://www.zhucesz.com/免征增值税，https://www.zhucesz.com/减征13。根据最新政策，小规模适用3征收率免征增值税，因此开具发票时税率栏应填写“免税”而非“3”。

那么这个时候就出现了一个问题，也是让广大财务人员头疼的问题：

如果客户坚持要3的发票怎么办？

根据新政，可以理解为：“放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3的增值税专用发票。”

怎么交税？

一般来说，放弃开具3张增值税发票，就必须按照3的税率缴纳增值税，不能填写免税，否则就是偷税。

3的通用票怎么出？

开具3张普通票的，申报时可直接在免税栏填报3个征收率的发票销售额。

重要提醒！

小规模纳税人虽然可以享受3的税率免税，不受每季度45万的限制，但还是要注意：

第一，季度没有超过45万

免征增值税的销售额等项目在《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》“小微企业免税销售额”或“起征点以下销售额”相关栏目填写。

第二，季度超过45万。

所有免征增值税的销售及其他项目，在《增值税及阳加税费申报表(小规模纳税人适用)》填写“其他免税销售”栏，在《增值税及附加税费审报表(小规模纳税人适用》填写相应栏。