至于销售返利，会计处理和增值税处理和企业所得税处理没有区别。但是，随着新收入准则的实施，税法与会计存在差异。显然，企业应该按照会计准则的规定进行会计处理，按照税法的规定进行税务处理(同时对涉税业务进行会计处理)。今天我们就举一个例子来说明。

个案研究

a公司的增值税一般纳税人，生产企业，按月申报增值税、企业所得税。2021年6月26日，A公司将一批产品A销售给商品流通企业B公司，含税总价113万元(增值税税率13)；当天发货，当天领取。根据合同，B公司在年底总销量达到规定条件，可以享受10的现金返利。根据经验和数据预测，A公司有依据判断B公司在年底前可以实现合同中约定的返利条款。

2021年12月31日，B公司实现了合同约定的返利条款；甲公司依约向乙公司按照规定程序退回10元并开具红字发票。

会计分录

一、会计处理

(1)2021年6月26日

借方：银行存款113万。

贷款：主营业务收入90万元。

应交税费-应交增值税(销项税)

13万

估计负债10万。

注1:根据新收益准则第十四条的有关规定，企业预期返还给客户的款项应当作为负债核算，不计入交易价格。

注2:此时10%的返利只是预计，还没有发生，所以A公司应该全额开具发票。

(2)2021年12月31日

借方：预计负债10万元。

应交税费-应交增值税(销项税)

万

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第二，增值税处理

根据《人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，销售额为纳税人应税销售收取的全部价款和价外费用(不含增值税)。一般纳税人因销售货物退货或折价退还给买方的增值税，应在销售货物退货或折价发生的当期销项税额中扣除。

因此，在增值税层面上，应在业务发生时(2021年6月26日)全额计提销项税，然后在返利发生并开具红字发票时(2021年12月31日)按规定抵扣。

三。企业所得税的处理

企业所得税的处理其实和增值税差不多，在业务发生时(2021年6月26日)就要全部确认收入。销售返利时，在返利发生并开具红字发票时(2021年12月31日)，按规定扣除当期销售收入。

注3:根据(国[2008]875号)的有关规定，企业已确认销售收入的已售商品发生销售折扣和销售退货的，应冲减当期销售收入。

总之，税费的提供和发票的开具要以税法的规定为依据；会计处理应符合企业会计准则。

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