耕地占用税具有资源税和特定行为税的性质，是对占用耕地建房或从事其他非农建设的单位和个人征收的税。企业购买土地需要缴纳耕地占用税，在会计上如何处理？

耕地占用税怎么算账？

购买土地所缴纳的耕地占用税和契税，应当计入相关土地成本进行核算。

根据《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南》的相关规定，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，购买土地所支付的耕地占用税和契税直接借记无形资产，存入贷记银行；

房地产开发企业为建造出售的房屋及建筑物而取得土地，相关土地使用权的账面价值应当计入所建造的房屋及建筑物的成本。

在收到财政局退回的已缴纳耕地占用税时，作相反分录：

1.房地产开发企业

借方：银行存款

贷款：开发成本——土地开发

2.其他企业

借方：银行存款

贷款：无形资产

如果按照旧的会计准则，该款项计入“在建工程”科目，则“在建工程”科目将被扣除。

缴纳耕地占用税时：

1、该项目已竣工但尚未投入生产经营，公司在实际支付税金时，会计分录为：

借：在建工程。

贷款：银行存款

2、项目已建成并投入生产经营，在实际缴纳税金时，会计分录为：

借：在建工程。

贷款：银行存款

与此同时：

借：固定资产

贷款：在建工程。

企业多缴税款，收到退税款时可以直接用“红字”冲抵。

3.项目尚未完工的，企业在收到退税款时应作如下会计分录：

借：在建工程。

贷款：银行存款

4.项目建成投入使用后，企业收到退税款时可作如下分录：

借：在建工程。

贷款：银行存款

同时：

借：固定资产

贷款：在建工程。

5.项目尚未完工，公司支付滞纳金时，应作如下分录：

借：递延资产

贷款：银行存款

6.如果项目已经建成并投入生产经营，会计分录应为：

借方：以前年度损益调整

贷款：银行存款

注：免征耕地占用税的单位和企业无对应核算。

耕地占用税是什么？

耕地占用税是为特定目的对特定土地资源征收的一种税，可以理解为对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税，税率固定。其特点是：具有资源税和特定行为税的性质；采用地区差别税率；占用耕地一次性征收。

耕地占用税的纳税人分为三类：企业、行政单位和事业单位；乡镇集体企事业单位；农村居民和其他公民。

征收耕地占用税的作用如下：

1.运用经济手段限制乱占滥占耕地，促进农业生产稳定发展；

2.补偿因占用耕地造成的农业生产力损失，为大规模农业综合开发提供必要的资金。

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