增值税先征后返会计分录,增值税征收与退还的会计分录

增值税先征后返会计分录的详细说明

增值税先征后返是指企业在销售商品或提供劳务时，按照销售额的一定比例提取增值税暂存款存入国库，待确认扣除后，再由国家返还给企业的一种税收政策。

具体步骤如下：

1. 销售商品或提供劳务获得收入。
2. 根据销售额计算增值税并提取相应比例的增值税暂存款。
3. 将增值税暂存款记入负债科目，作为暂时性的应交税款。
4. 将销售收入减去已提取的增值税暂存款，计算出净收入。
5. 当企业符合相关条件时，向税务机关申请扣除增值税暂存款。税务机关审核通过后，决定返还相应的增值税暂存款给企业。
6. 将已返还的增值税暂存款从负债科目中扣除。

举例回答

以某企业的增值税税率为17%，销售额为10万元，按照先征后返政策，该企业需先提取17%的增值税暂存款。

假设该企业在一季度销售额为10万元，根据税率计算应缴增值税为： 10万元 × 17% = 1.7万元。

因此，企业需先从销售收入中提取1.7万元作为增值税暂存款，同时记入负债科目。

待企业符合相关条件并通过税务机关审核后，获得扣除增值税暂存款的资格。

例如，在下一季度税务机关审核通过后，决定返还1万元的增值税暂存款给该企业。

此时，企业需要将已返还的增值税暂存款1万元从负债科目中扣除。

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