小规模纳税人留抵会计分录,小规模纳税人抵税会计分录的制度探讨

小规模纳税人留抵会计分录的详细说明

小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的企业或个体工商户。留抵是指在某一期税款结算中，未使用完全的进项税额可以继续留作抵扣下一期的应纳税额。

小规模纳税人留抵会计分录主要包括两个环节：进项税额的确认和留抵的处理。

1. 进项税额的确认：

借：应交税费-进项税额

贷：应付账款/应付票据

进项税额的确认是根据企业或个体工商户所购买商品或接受服务时支付的发票，计算出应该享受的进项税额。进项税额是指企业或个体工商户购买商品或接受服务时缴纳的增值税，可以用来抵扣销项税额。

2. 留抵的处理：

借：应交税费-进项税额留抵

贷：应交税费-进项税额

留抵是指将本期未抵扣完的进项税额继续抵扣下一期的应纳税额。如果本期进项税额大于本期应纳税额，则抵扣多余的进项税额留抵到下一期。留抵额度不能超过下一期的应纳税额。

小规模纳税人留抵会计分录的举例

假设某小规模纳税人一期间的销售额为400万元，购买原材料的发票金额为60万元，进项税额为9万元，应交税费为3万元，计算如下：

进项税额的确认：

借：应交税费-进项税额 9万元

贷：应付账款/应付票据 9万元

留抵的处理：

借：应交税费-进项税额留抵 6万元（9万元-3万元）

贷：应交税费-进项税额 9万元

上述分录的结果是，企业需要缴纳3万元的税款，其中已确认的进项税额为9万元，超过应缴税额。因此，剩余的6万元将留作下一期的应纳税额抵扣。

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