营改增印花税计提会计分录,营改增印花税计提的会计处理方法

营改增印花税计提会计分录详解

营改增是指中国政府于2012年开始实施的一项税收改革政策，其核心目标是将原先征收的营业税转变为增值税。营改增印花税计提是营改增政策的一部分，指企业在销售商品或提供服务时需按照一定比例计提印花税。

营改增印花税计提会计分录分为两部分：计提和结算。

计提营改增印花税的会计分录

在销售商品或提供服务时，企业需要按照一定比例计提印花税。计提营改增印花税的会计分录如下：

借：营业成本/待摊费用（根据企业具体情况选择科目）

贷：应交税费-印花税

上述会计分录将计提的印花税金额计入营业成本或待摊费用，同时增加应交税费-印花税的负债金额。

结算营改增印花税的会计分录

企业在每个纳税期限（通常为一个月）结束时需要结算已计提的印花税。结算营改增印花税的会计分录如下：

借：应交税费-印花税

贷：银行存款/应收账款（根据企业具体情况选择科目）

上述会计分录将已计提的印花税从应交税费-印花税的负债中清零，并将该金额转移至银行存款或应收账款等资产科目。

营改增印花税计提会计分录举例

假设某企业在一个纳税期限内销售商品，销售额为100,000元，计提印花税的比例为3%。以下是该企业计提和结算营改增印花税的会计分录示例：

计提会计分录：

借：营业成本（待摊费用） 3,000

贷：应交税费-印花税 3,000

结算会计分录：

借：应交税费-印花税 3,000

贷：银行存款（应收账款） 3,000

以上示例中，企业根据销售额计提了3,000元的印花税，在纳税期限结束时，将已计提的印花税从应交税费-印花税的负债中结算清零，并将该金额转移至银行存款或应收账款等资产科目中。

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