不能扺扣的增值税会计分录,如何处理无法冲减的增值税会计分录

不能抵扣的增值税会计分录

增值税是一种由企业销售商品或提供劳务时向消费者收取的一种税费。然而，并非所有情况下企业都能够抵扣所缴纳的增值税。以下是一些不能抵扣的增值税会计分录的情况。

1. 个人消费支出：如果企业购买的商品或者提供的劳务是为企业内部员工的个人消费使用，那么相关的增值税就不能抵扣。例如，企业购买的员工福利用品或者提供的员工餐饮服务等。

2. 非营业性支出：企业购买一些与其经营活动无关的商品或者提供的劳务，相关的增值税也不能抵扣。例如，企业购买的用于自家办公室装修或者维修的材料等。

3. 非税务登记项目：企业购买的商品或者提供的劳务如果属于非税务登记项目，那么相应的增值税也不能抵扣。例如，企业购买的土地、房产等非固定资产。

4. 免税项目：有些特定的商品或者劳务可能会根据法律规定享受免税政策，对于这些项目，企业支付的增值税也不能抵扣。

例子

假设一家企业在某年度购买了一批员工福利商品，如企业定制的礼品、员工用品等，总金额为100,000元，其中增值税率为10%。根据不能抵扣增值税的规定，企业无法将这100,000元的增值税作为进项税额进行抵扣。

因此，相关的会计分录如下：

借：员工福利费用（或其他适当的费用科目） 100,000元

贷：应交税费-增值税 10,000元

贷：银行存款（或其他适当的负债科目） 110,000元

上述分录将员工福利费用计入成本或费用科目中，并将应交的增值税计入负债科目中。企业需要按照相关的税法规定缴纳这部分不可抵扣的增值税。

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