递延所得税会计分录怎么做,递延所得税会计分录的制作流程

递延所得税会计分录的概念

递延所得税会计分录是指在会计中记录递延所得税的过程，用来反映企业在报表日之前进行资产减值准备、成本确认或收入确认所产生的暂时性税务差异。它通常以借方和贷方的形式出现在财务报表的资产负债表和利润表中。

递延所得税会计分录的制作步骤

制作递延所得税会计分录的步骤如下：

1. 确定资产负债表项目或利润表项目产生的递延所得税差异。
2. 计算递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
3. 根据递延所得税资产或递延所得税负债的性质，分别确定借方和贷方账户。
4. 记录递延所得税的借贷方会计分录。

递延所得税会计分录的示例

假设某企业在报表日之前计提了1,000,000元的资产减值准备，预计可以抵扣纳税额的10%。根据税法规定，资产减值准备不可以在企业的报税申报中扣除，但可以在未来几年申报缴税时抵扣。

以下是递延所得税会计分录的示例：

1. 在计提资产减值准备时：

 借：资产减值准备 1,000,000
 贷：递延所得税负债 100,000
 贷：应付所得税 900,000

2. 在未来申报缴税时：

 借：应付所得税 900,000
 借：递延所得税负债 100,000
 贷：银行存款 1,000,000

上述分录中，借方账户记录了递延所得税资产或递延所得税负债的增加，贷方账户记录了资产减值准备和应付所得税的减少或增加，以及银行存款的减少。通过这样的会计分录，企业能够准确反映递延所得税对财务报表的影响。

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