实耗扣税法的会计分录-实行实耗扣税法的记账凭证

实耗扣税法的会计分录说明

实耗扣税法是一种用于计算和申报企业所得税的方法。根据实耗扣税法，企业可以在计算所得税时扣除其固定资产的折旧和油气开采实耗的成本。具体来说，实耗扣税法分为以下两种情况：

1. 对于固定资产的折旧成本：

- 当企业购买或投资购建固定资产时，将固定资产的原值计入固定资产账户。

- 每年按照固定资产的预计使用寿命和残值率计算折旧费用，并将其计入折旧费用账户。

- 将折旧费用从利润表中扣除，计入企业所得税费用账户，同时减少固定资产账户的余额。

2. 对于油气开采实耗的成本：

- 当企业进行油气开采业务时，将油气的实耗数量乘以单位成本（如采购成本、生产成本等），计算油气实耗成本。

- 将油气实耗成本从利润表中扣除，计入企业所得税费用账户。

实耗扣税法会计分录示例

假设企业A在2021年购买了一台新的机器设备，并且预计使用寿命为5年，残值率为10%。此外，企业A还从2021年开始进行油气开采，每年油气实耗成本为10,000美元。现在我们来看一下企业A在2021年的会计分录：

1. 购买机器设备的会计分录：

固定资产账户（借） 100,000美元

银行账户/应付账户（贷） 100,000美元

2. 机器设备的折旧费用会计分录：

折旧费用账户（借） 20,000美元

固定资产账户（贷） 20,000美元

3. 油气实耗成本的会计分录：

企业所得税费用账户（借） 10,000美元

油气实耗成本账户（贷） 10,000美元

通过以上的会计分录，企业A可以根据实耗扣税法计算和申报其所得税，并确保固定资产的折旧和油气实耗成本得到合理扣除。

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