营改增总包会计分录_改革全球：营改增总包会计分录创新解析

营改增总包会计分录的详细说明

营改增总包会计分录是指在税务上，企业实施营改增政策后对总包项目进行核算和记录的过程。总包项目是指将工程、建设等全部或大部分工作交由总包商来完成的合同项目。

营改增总包会计分录主要包括以下两个方面：

1. 销项税额的分录

营改增政策将原来的增值税改为增值税和营业税的组合税，企业需要对销售商品或提供服务收取的增值税和营业税进行核算。

当企业向客户销售商品或提供服务时，需要按照增值税和营业税的比例对销售额进行分配，其中增值税的税额计入“应交税费”科目，营业税的税额计入“应交营业税”科目。具体的分录如下：

应收账款（资产） 借

销售收入（收入） 贷

应交税费（负债） 贷

应交营业税（负债） 贷

2. 进项税额的分录

营改增政策还允许企业向供应商索取购买商品或接受服务的增值税和营业税发票进行抵扣，抵扣后的金额记为进项税额。

当企业向供应商购买商品或接受服务时，可以根据发票上的增值税和营业税明细进行进项税额的核算。具体的分录如下：

原材料存货（资产） 借

应付账款（负债） 贷

进项税额（负债） 贷

通过以上的会计分录，企业可以准确记录和核算总包项目中的销项税额和进项税额，确保税务申报的准确性和合规性。

举例回答

例如，某建筑公司签订了一个总包合同，合同金额为100万元。根据营改增政策，企业需要对销售额的增值税和营业税进行核算和记录。

当企业向客户销售商品或提供服务时，销售额为100万元，其中增值税的税率为13%，营业税的税率为5%，分录如下：

应收账款（资产） 借 100万元

销售收入（收入） 贷 100万元

应交税费（负债） 贷 13万元

应交营业税（负债） 贷 5万元

当企业向供应商购买原材料时，发票上标明的增值税和营业税明细为10万元和4万元，分录如下：

原材料存货（资产） 借 10万元

应付账款（负债） 贷 10万元

进项税额（负债） 贷 4万元

通过以上的分录记录，企业可以准确计算并申报总包项目中的增值税和营业税，并确保税务的合规性和准确性。