出口企业（仅指增值税一般纳税人，下同）应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额1出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额1反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。

　　出口企业在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”“进项税额转出”等专栏。

　　(1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理： 借：应收账款（或银行存款等） 贷：主营业务收入（或其他业务收入等） （2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理： 借：主营业务成本 贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出） （3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理： 借：其他应收款--出口退税 贷：应交税金--应交增值税（出口退税） （4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理： 借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 贷：应交税金--应交增值税（出口退税） （5）收到出口退税款时，做如下会计处理： 借：银行存款 贷：其他应收款--出口退税。

　　假设是工业企业，且不考虑内销业务 1。

　　本月报关出口，且单证（报关单、核销单、提单等）收齐时，开出出口专用发票，按本月1日的外汇牌价和结汇数额，算出出口销售收入和汇兑损益，做分录： 借：预收账款 管理费用-汇兑损益 贷：主营业务收入-出口业务 2。 按出口销售收入*（征税率-退税率）算出不得免征和抵扣税额，做分录： 借：主营业务成本 贷：应交税金-增值税进项税额转出 3。

　　本月购进材料，做分录： 借：材料 应交税金-增值税进项税额 贷：现金、银行存款、应付账款等 4。 计算本月留抵税额：上月留抵税额+本月进项税额-不得免征和抵扣税额 5。

　　下月根据已批准的出口退税申报汇总表，将免抵退税额、应退税额、免抵税额列出，做分录 借：应收补贴款-应收出口退税（应退税额） 应交税金-出口递减内销应纳税额（免抵退税额-应退税额） 贷：应交税金-出口退税（免抵退税额） 6。 收到退税款时，做分录： 借：银行存款 贷：应收补贴款-应收出口退税 以上是我实际工作中经常做的，如果还有不明白的地方，请发来邮件，再做探讨吧。

　　是执行“免抵退”的自营出口生产企业吧

　　出口不开增值税发票，出口货物适用增值税税率为0

　　出口时：

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　退税的会计分录

　　1.出口货物当期不得免抵退税额

　　借：主营业务成本

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　　2.当期应予抵扣税款

　　借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

　　3.应予退回的税款

　　借：应收补贴款

　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

　　4.收到退税款

　　借：银行存款

　　贷：应收补贴款

　　出口退税的会计分录如下： 1.不予免征和抵扣税额 借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额） 货：应交税金-应交增值税-进项税额转出 2.应退税额： 借：应收补贴款-出口退税（应退税额） 货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额） 3.免抵税额： 借：应交税金-应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额） 货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额） 4.收到退税款 借：银行存款 货：应收补贴款-出口退税 扩展资料： 出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。

　　一般分为两种： 一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；一是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。出口退税，有利于增强本国商品在市场上的竞争力，为世界各国所采用。

　　出口退税的一般程序： 1、有关证件的送验及登记表的领取 企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记 2、退税登记的申报和受理 企业领到"出口企业退税登记表"后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。 3、填发出口退税登记证 税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业"出口退税登记"； 4、出口退税登记的变更或注销 当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。

　　参考资料：出口退税-百度百科。

　　一.在第一次做出口之前，首先要到税务局填写一张lt；出口货物退（免）税认定表gt；，这张表我们这里是企业自己到市国税局进出口税收管理处办的，办起来也不麻烦，资料齐全一天就能办下来，十天左右办好认定。

　　还有一个要办的就是到外管局去办一个国家外汇管理局经常项目外汇业务核准件。

　　二.办理出口退税也没有什么特别的，首先所有的进项发票要认证，这和正常的业务是一样的，只是在办理退税前一定要认证。

　　每次出口之前，先要在电子口岸系统中申请核销单，然后到外管局去领取纸质核销单，接下来再到电子口岸系统中备案，就是出口口岸在哪里要在网上备案，这时合同，发票，箱单等你也应该做好了，随同核销单一同报关出口。

　　然后就是关单核销单回来之后，首先要在网上交单，，注：要同时在出口收汇和出口退税两个子系统中交单，交单七天之后到外管局去核销，核销需要哪些资料，你咨询当地外管局吧.。

　　再然后就是办理退税了，前提是你企业要先安装了最新的10.0版外贸企业出口退税申报系统，在这个系统中填表然后打印出来，这个程序倒是不很难，但不是在这里一句两句能说清楚的，你再咨询吧，总的过程就是这样的。

　　三.办理退税的时候需要以下资料：

　　1.出口明细进货明细汇总各四份（盖公章）这是在我说的那个退税系统中填表生成的。

　　2.出口发票一张

　　3.核销单

　　4.报关单

　　5.增值税专用发票（已认证）

　　6.外销账页复印件（盖公章）。

　　另外，现在还有个单证备案制度，就是在办理退税的时候还需要提供（现在有许多地方已简化了备案制度）：

　　1.装箱单

　　2.购货合同

　　3.装货单（场站收据）

　　4.海运提单。

　　销售：

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入-出口销售

　　转出不予免抵：

　　借：主营业务成本-出口成本

　　借：应交税金-应交增值税（进项税额转出）

　　收汇：

　　借：银行存款（美元户）

　　贷：应收账款（或应收外汇账款）

　　计算出口退税：

　　借：应收账款或应收出口退税

　　贷：应交税金-出口退税

　　收到退税款：

　　借：银行存款

　　贷：应收账款或应收出口退税

　　基本上就这些了，其他基本与内贸相同。