企业计提工资时，做如下会计分录，

　　借：管理费用—工资，

　　销售费用—工资等，

　　贷：应付职工薪酬—工资。

　　计提社保/公积金时做如下分录，

　　借：管理费用—社会保险费/公积金（单位部分），

　　贷：应付职工薪酬—社会保险费/公积金（单位部分）。

　　企业发放工资时，做如下分录，

　　借：应付职工薪酬—工资 （应发数），

　　贷：其他应收（付）款—社会保险费/公积金（个人部分），

　　银行存款/现金 （实发数）。

　　对于缴纳企业所得税的公司来说，每年的1月1日至5月31日需要对企业所得税进行汇算清缴，企业所得税汇算清缴涉及的表格很多，而且每个企业的实际情况不同，所要操作和填写的项目也有很大差异。比如业务招待费、福利费等都有对应的比例限制，建议不明白的学员可以登录堂报名，进行系统的学习。

　　委托加工物资的消费税一般有3种计算方式，

　　1、按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税。同类消费品的销售价格是指受托方当月销售同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品的销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但销售价格明显偏低，又无正当理由和无销售价格的不得列入。

　　2、无同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算缴纳消费税。其公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1－消费税税率）

　　其中：公式中的“材料成本”即委托方提供加工原材料的实际成本；“加工费”即受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用（不包括增值税，但包括受托方代垫部分辅助材料的金额）。

　　3、在计税依据的基础上，就可以计算应缴纳的消费税税额。

　　应缴纳消费税=销售额×适用的消费税税率，或者，组成计税价格×适用的消费税税率。　　计提/发放工资、社保和工资个税会计分录

　　计提工资、社保时

　　借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等—工资

　　生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等—住房公积金

　　生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等—社保

　　贷：应付职工薪酬—工资

　　应付职工薪酬—住房公积金（企业承担部分）

　　应付职工薪酬—社保（企业承担部分）

　　发放工资时

　　借：应付职工薪酬—工资

　　贷：银行存款

　　其他应付款—社保（个人承担部分）

　　其他应付款—住房公积金（个人负担部分）

　　应交税费—应交个人所得税

　　缴纳社保和申报个税

　　借：应交税费-应交个人所得税

　　应付职工薪酬—住房公积金（企业承担部分）

　　应付职工薪酬—社保（企业承担部分）

　　其他应付款—住房公积金（个人负担部分）

　　其他应付款—社保（个人承担部分）

　　贷：银行存款

　　本文小陈税务08。