每个月打工人最开心的时候就是发工资的时刻了吧！

　　作为会计人，不能说发工资不开心，只能说核算工资很让人不开心，让人头大！

　　发工资做账会因为会计分录头疼，因为又多又杂，只好自己多加几天班，把所有的工资计提、发放的会计分录总结一下，下次用起来就方便了！

　　之前我有个会计闺蜜，特别厉害，一个公司四五百人的工资，她一上午就能核算出来，太神奇了，后来问她方法才知道，人家用的工资核算系统好，所以核算起来很简单。

　　工资计提、发放的会计分录、公司核算系统在下面也分享给大家了，希望那个可以帮助到你们~~~

　　目录

　　今天就先分享到这里了，希望可以帮助到你~

　　以物业公司员工的工资、社保、公积金等为实例，简单介绍一下上述三类职工薪酬的计提与支付的会计处理：

　　1、按照权责发生制，计提当月工资时：

　　借：主营业务成本/管理费用-工资 100

　　贷：应付职工薪酬-工资 100

　　借：应付职工薪酬-工资 60（代扣的个税、代扣的社保和公积金个人承担部分）

　　贷：应交税费-应交个人所得税 20

　　贷：其他应付款-社保个人承担部分 25

　　贷：其他应付款-公积金个人承担部分 15

　　2、按照权责发生制，计提当月社保和公积金单位承担部分时：

　　借：主营业务成本/管理费用-社保单位承担部分 70

　　贷：应付职工薪酬-社保单位承担部分 70

　　借：主营业务成本/管理费用-公积金单位承担部分 50

　　贷：应付职工薪酬-公积金单位承担部分 50

　　3、下月实际支付上月工资时：

　　借：应付职工薪酬-工资 40（100-个税20-社保个人部分25-公积金个人部分15）

　　贷：银行存款 40

　　4、下月实际支付上月的社保和公积金时：

　　借：应付职工薪酬-社保单位承担部分 70

　　借：应付职工薪酬-公积金单位承担部分 50

　　借：其他应付款-社保个人承担部分 25

　　借：其他应付款-公积金个人承担部分 15

　　贷：银行存款 160

　　5、申报缴纳个税时：

　　借：应交税费-应交个人所得税 20

　　贷：银行存款 20

　　注意：确保“应付职工薪酬”科目的贷方计提金额，要等于“相关成本费用”科目的借方发生额；即使是冲回职工薪酬类的成本费用，也要确保方向与计提时保持一致，金额为负数。比如，冲回多计提工资的会计分录：

　　借：主营业务成本/管理费用-工资 -10（负数）

　　贷：应付职工薪酬-工资 -10（负数）

　　1.工资计提，计入相关成本费用

　　借：制造费用/管理费用/销售费用/

　　生产成本研发支出/在建工程等

　　贷：应付职工薪酬一工资

　　一社保

　　2.工资发放

　　借：应付职工薪酬一工资

　　贷：银行存款等

　　应付职工薪酬一社保（个人）

　　应交税费一应交个人所得税

　　上交社保

　　借：应付职工薪酬一社保（企业十个人）

　　货：银行存款等

　　上缴个人所得税

　　借：应交税费一应交个人所得税

　　货：银行存款等

　　很久之前写过的一个文章，直接挪过来。

　　某培训机构各种宣传文案中“发放工资时"的分录是这样的：

　　（如果以后某机构改啦这个分录，那肯定是抄本文的！）

　　小公司也就算了不出报告不公告，如果是上市公司，这种分录能导致“应付职工薪酬”的发生额虚增，再加上“公积金”的金额，那虚增的金额就老大了！

　　1、会计准则要求

　　第二条 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。很简单，根据职工薪酬的定义，企业给的报酬或补偿才算是职工薪酬；不是企业给的那肯定就不是职工薪酬。

　　2、正确的账务处理

　　比如你公司每月工资于次月10日之前发放。

　　当然，个人承担的社保、公积金是在其他应付款还是其他应收款核算，这就是各公司自己的规定了。

　　3、的账务处理导致的披露

　　的处理是工资发放时个人承担的社保公积金再通过“应付职工薪酬”核算，不仅不符合职工薪酬的会计准则，而且会导致报表出现严重的虚增金额。

　　这样导致的应付职工薪酬的发生额就虚增：

　　你自己算一下，企业支付出去的薪酬是5950么？

　　公司为职工付出的金额就4项：工资5000、社保200、公积金300、工会经费80，一共是5,630，其中工会经费的80还没使用没支付。怎么就出来了5,950呢？比费用还多？

　　你说什么？公司还支付了一个社保100、公积金300，还有35元的个税来着？

　　那特么的是公司承担的么？！是公司扣了我的工资——我自己的工资——支付的好嘛？！代缴一下就成公司的啦？我还说我工资5000，你怎么就给我发了4,565？其他的钱呢？

　　（未经授权，禁止转载）

　　工资的会计分录可以分为两部分，首先是当月计提工资时的会计分录，其次是次月发放工资时的会计分录

　　1、当月计提时：

　　借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬

　　2、次月发放时：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：银行存款

　　如果工资中还涉及社保、公积金、个人所得税税等，则进行以下处理：

　　1、当月计提时，会计分录同上

　　2、发放工资时：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：其他应收款——个人社保部分

　　其他应收款——个人公积金部分

　　其他应收款——代扣代缴个人所得税

　　银行存款

　　3、缴纳社保、公积金、个税时：

　　借：管理费用

　　其他应收款

　　贷：银行存款

　　应付职工薪酬

　　工资具体包括项目：

　　具体包括计时工资、计件工资、奖金、津贴、加班工资等。计时工资是指按照一定的工资标准和时间支付的劳动报酬；计件工资是指按照已完成工作的计件工资标准支付的劳动报酬；奖金是指超额支付给员工的奖励；津贴是指超额补偿给员工的金额；加班工资是指按规定支付给员工因加班产生的劳动报酬。

　　应付职工薪酬：

　　是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。　　工资是有哪几部分组成的呢？工资计提和发放的会计分录怎么写？这些都是财务日常工作中经常碰到的问题，你会了吗？

　　一、工资组成部分包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资等。二、计提和发放的区别计提，即计算和提取，一言以概之，即提前发放下月资金或工资。发放主要就是发放上月工资。三、工资计提和发放的会计分录1.计提工资借：管理费用(这个是用于管理部门内容的支出的，如果是销售用途就计销售费用)贷：应付职工薪酬—工资2.计提社保(企业部分，即企业自己承担的部分)借：管理费用(同上)贷：应付职工薪酬一社保3.计提公积金(企业部分，即企业自己承担的部分)借：管理费用(同上)贷：应付职工薪酬一公积金4.发放工资借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款一社保(员工个人部分)其他应付款一公积金(员工个人部分)应交税费一应交个人所得税库存现金/银行存款5.上交社保借：应付职工薪酬一社保(企业部分)其他应付款一社保(个人部分)贷：库存现金或者银行存款6.上交公积金借：应付职工薪酬一公积金 (企业部分)其他应付款—公积金(个人部分)贷：库存现金或者银行存款7.上交个人所得税借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款以上就是为大家分享的关于工资计提和发放的会计分录.