一、小规模特点

　　1、定义：

　　小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的增值税纳税人。

　　2、会计分录简单：

　　小规模体量小，业务单一，很多会计分录可以简化。

　　3、无进项税抵扣：

　　小规模纳税人采用简易计税，不需要进行进项税抵扣，所以一般成本费用均取得增值税普通发票即可。

　　4、货与发票整体计价：

　　购买物品不进行单独进项税核算，分录时需将进项税与物品价格合并，计获得物品的价格。

　　二、小规模常用16笔会计分录

　　1、收到股东资本投入

　　借:银行存款

　　贷:实收资本

　　2、领取备用金

　　借:库存现金

　　贷:银行存款

　　3、租房(租房计入长期待摊费用)

　　借:长期待摊费用一房租

　　贷:银行存款

　　4、购置电脑、办公家俱等固定资产

　　借:固定资产

　　贷:银行存款

　　5、购置笔、纸袋等办公用品

　　借:管理费用

　　贷:库存现金(银存)

　　6、支付与销售有关和各项费用

　　借:销售费用

　　贷:现金(银存)

　　7、采购商品，增值税直接记入产品成本中

　　借:库存商品(含税价格)

　　贷:银行存款

　　8、银行手续费等

　　借:财务费用

　　贷:银行存款

　　9、销售货物

　　借:银行存款

　　贷:主营业务收入

　　应交税费----应交增值税(按3计提增值税)

　　结转成本

　　借:主营业务成本

　　贷:库存商品

　　10、疫情期间按1实际征收

　　借:应交税费--应交增值税(2的减免)

　　贷:营业外收入--政府补贴

　　但实际上，很多会计直接按照1计提税金。由于是小规模纳税人，分录的审核也不严格，也没有问题。

　　11、月未预提本月工资、福利费

　　借:管理费用----工资(非直接销售岗)

　　销售费用----工资(直接销售岗)

　　贷:应付职工薪酬

　　12、涉税的分录

　　销售实现收入时计提增值税:

　　借:银行存款

　　贷:主营业务收入

　　应交税费--应交增值税

　　根据增值税计提附加税:

　　借:税金及附加

　　贷:应交税费--应交城建税

　　贷:应交税费--教育费附加

　　贷:应交税费--地方教育费附加

　　缴纳税费时:

　　借:应交税费--应交增值税

　　贷:银行存款

　　借:应交税费--应交城建税

　　借:应交税费--教育费附加

　　借:应交税费--地方教育费附加

　　贷:银行存款

　　13、利息收入

　　应收计提:

　　借:应收利息

　　贷:财务费用--利息收入

　　实际收到利息:

　　借:银行存款

　　贷:应收利息

　　14、固定资产折旧

　　借:管理费用-折旧费(哪个部门使用计入哪个费用)

　　贷:累计折旧

　　15、材料入库

　　1)、购入材料或商品

　　如已取得发票等凭证或已支付货款，但材料或商品尚未运抵时:

　　借:在途物资(价税的合计)

　　贷:银行存款(接已支付的金额)

　　应付账款等(按应支付的金额)

　　待购入的材料或商品运抵小企业并验收入库时:

　　借:原材料/库存商品

　　贷:在途物资

　　2)、购入并已验收入库的材料，按实际成本

　　借:原材料(价税合计)

　　贷:银行存款(接已支付的金额)

　　应付账款等(按应支付的金额)

　　3)、委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按委托加工过程中发生的实际成本

　　借:原材料

　　贷:委托加工物资

　　4)、生产经营领用材料，按实际成本

　　借:生产成本

　　制造费用

　　管理费用

　　销售费用等

　　贷:原材料

　　5)、随同商品出售并单独计价的包装物，按实际成本

　　借:其他业务支出

　　贷:原材料

　　6)、收到出租包装物的租金

　　借:现金/银行存款等

　　贷:其他业务收入等

　　16、月底结转本年利润

　　1)、结转成本，费用、税金至本年利润

　　借:本年利润

　　贷:主营业务成本

　　管理费用

　　销售费用

　　营业税金及附加

　　2)、结转本月收入至本年利润

　　借:主营业务收入

　　其他业务收入

　　营业外收入

　　贷:本年利润　　文章：计算方法：所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证. 借所得税贷应交税金，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不缴纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算；；步骤四：编制利润表根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资 等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根；

　　财税知识

　　很多老板注册公司都选择做一般纳税人的，有朋友问禅城一般纳税人如何做账报税，下面金泉财税小编就来跟大家说说。

　　步骤一：根据原始凭证登记

　　一般纳税人每个月做账的要根据原始凭证登记记账凭证。公司每发生一笔业务就要根据记账凭证登记明细账。在做记账凭证的时候，一定要有签字权力的人（比如：经理）签字后才开始做，月末编制科目汇总表登记总账。

　　步骤二： 月末要注意提取折旧，待摊费用的摊销等。

　　如果新公司开办费，在个月全部转入，那么如何计提折旧的分录呢？这是借管理费用或制造费用贷累计折旧。这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。到月末时还需提取税金及附加，也就是地税。由税务决定提取税金和附加税，比如城建税，教育附加税等。

　　步骤三：编制两个分录。

　　一分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。

　　第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。 转入后若差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税。

　　计算方法：所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证. 借所得税贷应交税金，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不缴纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法：采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

　　步骤四：编制利润表

　　根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资 等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定，因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）。

　　一般纳税人做账需要注意的问题：

　　1、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

　　2、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

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