20，笔者参加了河南省武陟县农村财务管理专项检查组，对相关乡镇的各个行政村财务管理情况进行了检查。在检查中发现一个现象，一些村集体经济发展不好的行政村，普遍存在村干部垫付资金的情况，特别是在检查大虹桥乡时，发现韩原村自查报表上反映有收入不入账的问题，检查小组对这个村进行了重点深入调查了解。

　　经调查，据有关人员反映，该村2007年至20历届村干部为修建村委会办公房屋和村幸福院、打吃水井、清理村内垃圾、办理村民合作医疗等村办公益事业，垫支资金达155852元，未记入该村往来账内。在账面上显示的是收入不入账。

　　那么，针对村干部垫付资金，该怎么进行规范会计账务处理呢?笔者认为村干部垫付资金要根据不同的情况做不同的会计账务处理。

　　一是对于需要村集体支付利息的村干部垫付资金，要由村会计人员办理借款手续开具借款条据，据以进行账务处理。相关会计分录应该为：

　　(1)收到村干部垫付资金时，

　　借：现金(银行存款)

　　贷：短期借款(长期借款)

　　×××

　　(2)支付建造村委办公房屋和幸福院、打井等时，首先在“在建工程”科目进行汇集，待固定资产建造完成验收合格交付使用时，再结转“固定资产”科目，其账务处理会计分录应为：

　　①借：在建工程×××

　　贷：银行存款(现金)

　　②借：固定资产

　　贷：在建工程×××

　　(3)分期支付村干部垫付资金利息时，进行账务处理时，会计分录为：

　　借：现金

　　贷：其他支出

　　(4)归还干部垫付的本金和一次付给利息时，进行账务处理，会计分录为：

　　借：短期借款(长期借款)

　　×××

　　其他支出

　　贷：银行存款(现金)

　　(5)支付垃圾清理、合作医疗支出时，账务处理应涉及“其他支出”科目和“应付福利费”科目，进行账务处理，会计分录应为：

　　借：其他支出

　　应付福利费

　　贷：银行存款(现金)

　　二是对于不需要村集体支付利息的村干部垫付资金，村会计人员应给其开具收据，据以进行账务处理，会计分录应该为：

　　(1)收到干部垫付资金时，

　　借：现金(银行存款)

　　贷：内部往来×××(人名)

　　(2)支付建造办公房屋和村幸福院、打井等时，首先在“在建工程”科目汇集资金，待固定资产建造完成验收交付使用时，再结转“固定资产”科目，进行账务处理，会计分录应为：

　　①借：在建工程×××

　　贷：银行存款(或现金)

　　②借：固定资产

　　贷：在建工程×××

　　(3)归还村干部垫付资金时，村会计人员应让其填写收据，并据以进行账务处理，会计分录为：

　　借：内部往来×××(人名)

　　贷：银行存款(现金)

　　(4)支付垃圾清理、合作医疗支出时，村会计人员进行账务处理，会计分录为：

　　借：其他支出

　　应付福利费

　　贷：银行存款(或现金)

　　(作者单位：河南省武陟县农业局)