新准则下预提成本的账务处理

　　新的《企业会计准则》已经没有了预提费用科目，预提成本也不属于会计业务。会计是记录已经发生的业务，未来未知的不属于会计范畴。但实际会计操作中，预提成本是经常发生的业务。其主要应对以下几种情况：

　　1、计提的利息及职工工资。

　　严格来说，工资发放及付借款利息，并不是所有的都是月末最后核算并付款，而是当月计提，下月某个时间点支付。这也是预提成本的一种，只是这些预提，有明确的核算方法。

　　2、机器、设备、厂房大修的费用。

　　机器、设备、厂房等，损坏当天已经产生了成本。无论什么时候维修，维修费用已经于损坏当天产生，根据权责发生制，维修费用应当当期就计入。这时候就需要预提成本。

　　3、生产车间水电费用

　　很多生产企业水费、电费是根据消耗量次月缴费。根据权责发生制，虽然次月缴费，但在当月已经消耗，属于当月成本。所以水电费在未获得票据情况下根据实际用量进行预提。

　　4、未及时报销的经常性开支

　　如果公司每到月末，都会出现请客户吃饭、送礼、用车、团建等费用。这些都属于当期费用，但员工的报销都有一个过程，并不一定能在当期报销。这时候为了能够更精准的反应财务状况，需要预提成本。

　　5、超前销售

　　这种在工业企业里最多。别人定制了一款产品，已经收到了定金，有时候是全款，我方甚至需要把发票开给对方。按照会计权责发生制，虽然产品还未生产出来，但产品所有权已经转移。需要确认收入与成本。这时得成本就要预提。

　　6、减少公司盈利

　　这个,懂得都懂。年末利润多，企业所得税就多。成本、费用计提一些，年后想办法补。

　　注：虽然已经没有了预提科目，但通过其他科目会计仍然可以将成本预提。

　　1、超前销售预提成本

　　① 出售未生产产品

　　借：银行存款或应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费- 应交增值税（销项税额）

　　② 暂估成本

　　如果到期末实际成本仍然没有出来可以按以往成本暂估结转

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品-产成品

　　这时会出现一个奇怪得现象，库存商品成负数了。一般情况下库存商品是不会出现负数的，但实际账务操作的时候，出现负数很正常，不止这一种原因。

　　③ 实际加工完成后

　　实际加工完成按这个分录用红字数字凭证冲销然后再按实际成本进账结转

　　借：库存商品-产成品

　　贷：生产成本

　　红字冲销暂估

　　借：主营业务成本（红字数字）

　　贷：库存商品-产成品（红字数字）

　　再做成本

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品-产成品

　　2、机械设备、厂房维修费用预提

　　① 损坏当期

　　A、工业企业

　　借：制造费用—修理费1000元

　　贷：其他应付款—修理费1000元

　　B、商业企业

　　借：管理费用—修理费1000元

　　贷：其他应付款—修理费1000元

　　② 维修当期

　　A、实际费用大于费用200元

　　借：制造费用—修理费 200

　　或 管理费用—修理费 200

　　贷：其他应付款—修理费200

　　支付费用

　　借：其他应付款—修理费 1200（不含税）

　　贷：银行存款 1200

　　如有进项税发票，需要单列发票金额。

　　社会团体账务处理(附会计核算制度)

　　https://max.book118.com/html/2021/0531/6014145041003153.shtm

　　电商企业的账务处理

　　https://max.book118.com/html/2021/0601/5201213130003234.shtm

　　金税四期与三期的主要不同点变化对比分析报告PPT

　　https://max.book118.com/html/2021/0106/8102122002003035.shtm

　　深加工结转与转口贸易企业的税务账务处理

　　https://max.book118.com/html/2021/0302/8072000062003054.shtm

　　房地产、建筑业收入成本确认核算账务处理

　　https://max.book118.com/html/2021/0323/8141136045003064.shtm

　　混合销售账务处理

　　https://max.book118.com/html/2021/0121/5314010103003113.shtm

　　技术服务费的账务处理会计分录详解

　　https://max.book118.com/html/2021/0228/7001141136003061.shtm

　　租赁业账务处理会计分录

　　https://max.book118.com/html/2021/0524/7066062123003124.shtm

　　养殖业账务处理会计分录

　　https://max.book118.com/html/2021/0525/6231102224003151.shtm

　　外贸企业账务处理

　　https://max.book118.com/html/2021/0526/8131140024003104.shtm

　　地质勘查探服务企业账务处理，会计分录及会计核算制度

　　https://max.book118.com/html/2021/0527/8102013046003104.shtm

　　砂石料厂账务处理会计分录

　　https://max.book118.com/html/2021/0526/5301203022003233.shtm

　　B、实际费用小于预提200元

　　借：制造费用—修理费 200（红字）

　　或 管理费用—修理费 200（红字）

　　贷：其他应付款—修理费200（红字）

　　支付费用

　　借：其他应付款—修理费 800（不含税）

　　贷：银行存款 800

　　如有进项税发票，需要单列发票金额。

　　3、预提必要的销售费用

　　A、发生当期

　　借：销售费用

　　贷：其他应付款—销售支出

　　B、销售人员来报销

　　① 超支

　　借：其他应付款——销售支出

　　销售费用

　　贷：银行存款

　　② 预提多与报销

　　借：销售费用（红字）

　　贷：其他应付款——销售支出（红字）

　　借：其他应付款——销售支出

　　贷：银行存款（实际金额）