计提所得税的会计分录完整,会计分录中详解计提所得税

计提所得税的会计分录完整

计提所得税是根据企业所得税法规定，按照税法规定的税率和税基计算出应交的所得税金额，在财务报表上予以确认并计入税项支出。

计提所得税的会计分录包括以下两个主要步骤：

1. 计算应交所得税金额：

根据税法规定的税率和税基，计算出应交所得税的金额。税率和税基通常根据企业所得额确定，包括应税所得额、减免税额等相关计算。

2. 记录计提所得税的会计分录：

根据计算得出的应交所得税金额，进行会计分录的记录。一般情况下，计提所得税会分为两个方面：

- 借：计提所得税费用（或所得税费用） - 贷：应交所得税（或所得税负债）

在财务报表中，计提所得税费用部分将计入当期损益表中，反映出企业当期所得税的费用支出；而应交所得税部分将计入负债表中，反映出企业尚未缴纳的所得税负债。

举例

假设某企业根据税法规定，应交所得税税率为25%，税基为年度应税所得额为100,000元，减免税额为10,000元。根据计算，该企业应交的所得税金额为(100,000 - 10,000) × 25% = 22,500元。

根据上述计算结果，该企业需要进行计提所得税的会计分录如下：

- 借：计提所得税费用（或所得税费用）22,500元 - 贷：应交所得税（或所得税负债）22,500元

以此记录了该企业当前阶段应交的所得税金额，同时将该金额分别计入当期损益表中的所得税费用部分和负债表中的应交所得税（所得税负债）部分。